对合并财务报表编制中若干问题的思考

目 录

一、购买法和权益结合法的主要差异及二者经济影响的差异比较3

（一）、购买法和权益结合法的主要差异3

（二） 、经济影响的差异比较5

二、 企业合并业务在财务报表附注中的披露5

（一） 、同一控制下企业合并的表外披露5

（二） 、非同一控制下企业合并的表外披露5

三、 合并财务报表的合并范围6

（一） 、母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上表决权的被投资单位6

(二）、母公司控制的其他被投资企业6

（三）、不纳入母公司合并财务报表合并范围的企业7

四、母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益之间的联系以及抵销的原因和方式7

（一）、拥有子公司全部股权7

（二）、拥有子公司部分股权7

五、存货跌价准备的抵消8

（一） 、当期内部交易形成的期末存货计提的存货跌价准备的抵消8

（二） 、连续编制合并财务报表时存货跌价准备的抵消9

内 容 摘 要

企业合并与合并财务报表是国际会计界公认的四大难题之一，会计理论界关于合并财务报表的专著和范文层出不穷，观点异彩纷呈。本文对在合并财务报表学习过程中遇到的问题进行思考，结合之前所学及近日的查阅，探讨关于购买法和权益结合法的主要差异及二者的经济影响、在财务报表附注中如何披露企业合并业务、合并财务报表的合并范围等。

关键词：合并财务报表; 购买法; 权益结合法; 合并范围