关于增值税若干问题的探讨

目 录

1 增值税的相关理论简介3

1.1 增值税的概述3

1.2 增值税的分类及适用范围3

1.3 增值税的计征方法及征税范围3

1.4 增值税的目标及计征原则4

2.我国增值税目前存在的问题4

2.1现行增值税税制的特点4

2.2现行增值税存在的主要问题5

2.2.1虚开发票5

2.2.2帐外销售6

2.2.3不能完全消除重复征税6

2.2.4税款抵扣存在问题7

2.2.5混合销售、兼营业务处理上存在困难8

3.国外增值税制度改革的经验8

3.1国外税制改革的新趋势8

3.2 有增有减的税制结构性调整成为突出特点9

3.3 降低社会保障税税负9

4.我国增值税改革的政策建议9

4.1扩大增值税征税范围9

4.2改“生产型”增值税为“消费型”增值税10

4.3改分类所得税制为综合所得税制10

4.4改定额和定率扣除为个别扣除10

4.5扩大纳税人知情权11

结语11

参考文献12

内 容 摘 要

我国增值税是指对从事销售货物或者提供加工修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人获得的增值额为课税对象的一种税。从理论上讲，由于增值税是以增值额为课税对象，也就是说，增值税只对销售货物或提供劳务收入中没有征过税的那部分增值额征税，对销售额中属于以前环节已征过税的那部分销售额则不再征税，从而使增值税具有有效避免重复征税的优点。此外，我国增值税税率档次少，绝大部分货物一般按一个统一的基本税率征税，这就使得绝大部分货物的税负是一样的，因此增值税具有中性税收的特征，为企业公平竞争创造了良好的外部条件。我国1994年对原有的增值税进行了改革，并以增值税改革为核心建立了新的流转税制格局。但由于种种原因，我国增值税改革并不彻底，现行增值税制度仍存在很多问题。本文从我国增值税目前存在的问题进行分析，找出原因，并根据国外增值税制度改革的经验，提出我国增值税改革的政策建议。

关键词：增值税；问题；改革经验；建议