IPO审计中的舞弊风险及审计应对探讨

目 录

一、IPO审计风险出现原因2

（一）、舞弊动机2

（二）、舞弊机会2

（三）、合理化借口3

（四）、审计主体原因3

1、会计师事务所客观上难以保持独立性3

2、会计师事务所主观上对IPO审计风险重视不够4

（五）、外部环境原因4

1、委托人不重视审计质量4

2、投资者不重视审计质量4

3、债权人不重视审计质量5

4、审计准则不完善5

5、其他法律法规不完善5

二、IPO主要舞弊手段分析6

（一）、虚增收入6

1、虚构客户和供应商6

2、使用真实的客户和供应商造假7

3、提前确认收入7

4、违规担保回笼货款7

（二）、虚增资产8

1、虚增应收账款、预付账款8

2、虚增存货8

3、虚增固定资产、在建工程、无形资产8

4、少计提各项减值准备8

5、虚增银行存款8

（三）、虚减成本、费用和负债8

1、少计、少结转成本8

2、前移或后推成本费用期间9

3、虚减费用9

（四）、通过关联方实现自有资金体外循环9

（五）、挪用资产9

三、IPO审计风险控制措施9

（一）、对销售收入和利润的虚增进行重点审计9

（二）、对付款的真实性进行重点审计10

（三）、关注溢列固定资产与费用递延的合理性10

（四）、认真寻找关联方及其交易10

（五）、对银行对账单的真实性进行重点审计10

（六）提高会计师事务所审计质量，注册会计师的执业道德水平和专业胜任能力11

参 考 文 献12

内 容 摘 要

随着资本市场的繁荣发展，由于考虑到近几年企业的资产负债率越来越高，为了降低企业的负债，保持合理的资本结构，股权融资对企业来说发挥着越来越重要的作用。股权融资就是最直接有效的方式就是向公众出售自己的股票，以获得更多的资本。越来越多的企业选择将公司IPO上市，即公司股权发售。虽然这个初衷很好，但是其中有些企业没有达到上市要求，企业自身经营业绩也不佳的情况下，为了谋求上市“圈钱”，损害了广大投资者的切身利益。所以IPO审计过程中可能出现的审计风险和舞弊风险是注册会计师亟待解决的问题。

关键词：IPO 审计风险 舞弊风险 风险应对策略 提高审计质量