电子审计证据的问题及对策研

电子审计证据的问题及对策研究 

 

摘要：信息化正按照诺兰阶段理论所揭示的客观规律从单项应用发展到融合渗透阶段，信息化的这种发展趋势使社会各个领域发生了全面而深刻的变革，审计工作势必也受到影响。随着信息技术的快速发展，交易的电子化、会计记录的电子化对审计工作产生了冲击，如何顺应信息化的发展趋势已是审计人员不得不面对的问题。信息化审计环境下传统的审计线索在这里中断、隐蔽了，传统的审计证据采集方法有的已不适用，取证工作变得困难。此外，交易和记录的电子化对审计证据的使用也产生了很大的影响，如何对采集到的审计证据进行有效的保全、科学的分析、合理的使用，越来越受到人们的关注和重视。

目前我国审计证据的采集还存在很多不足之处，采集到的审计证据使用过程中也存在不少问题。我国对于审计证据的采集和使用范围相对狭窄，尤其是审计人员趋向于使用纸质化的证据，即使取得证据的过程可能采用电子化手段，在使用时往往将电子化的信息转变为纸质文件。

本文针对我国计算机审计存在的一些问题，鉴于国内外计算机审计都是从电子数据处理开始逐步开展和完善的，本文以信息化环境下审计证据的采集和使用为重点进行研究。首先，明确了在信息化环境下审计证据的含义，并对构成审计证据来源的电子化数据和信息进行了分类，从而界定了研究对象的特性和范围；其次，本文深入调查和了解目前我国在审计证据采集与使用方面的基本现状，并分析了审计证据未被广泛采集和使用的原因，为后面采集与使用相关策略的研究提供了依据；最后，本文对信息化环境下审计证据采集策略和使用策略分别进行研究，其中采集策略的研究中较详细的介绍了信息化环境下审计证据的采集程序，同时从具体的实施方案着手设计了动态采集系统，以期望能够对审计证据实现实时采集。

关键词：审计证据；计算机审计；企业信息系统；审计软件

目 录

1引言1

1.1选题依据和立论背景1

1.2研究目的和意义2

1.2.1研究的目的2

1.2.2研究的意义3

1.3 国内外的研究现状3

1.3.1国外研究现状3

1.3.2国内研究现状5

2．会计信息系统下审计证据的存在问题7

2.1采集方式模仿传统手工审计方式7

2.2采集范围不能延伸到整个企业信息系统8

3会计信息系统下审计证据问题的原因分析9

3.1网络的复杂性使得计算机审计不敢轻易涉足9

3.2审计行业自身的缺陷使得计算机审计发展受牵绊9

3.3财务软件繁杂使得计算机审计难以兼顾10

4．会计信息系统下审计证据的对策建议10

4.1审计证据有机联系，电子印证体系形成10

4.1.1三角互证法原理为电子印证体系的形成提供理论依据10

4.1.2电子印证体系的形成增加审计证据的证明力10

4.2防止电子文件再生，确保信息使用安全11

4.3顺应技术发展趋势，严格证据质量控制11

4.4及时使用审计证据，保证电子信息时效11

参考文献12