内部控制制度及其审计

内容摘要2

前言4

一、概念界定6

二、内部控制审计的基础理论6

（一）内部控制审计的发展历程6

（二）内部控制审计有关概念7

三、各国内部控制审计比较及对我国的启示8

（一）各国内部控制审计的比较8

（二）我国内部控制审计存在的问题8

（三）各国内部控制审计发展对我国的启不及完善建议9

四、我国内部控制审计流程设计9

（一）计划审计工作阶段9

（二）实施审计工作阶段10

（三）完成审计工作阶段11

五、我国内部控制审计的策略一整合审计12

（一）内部控制和财务报表整合审计的提出12

（二）内部控制和财务报表整合审计的运用12

六、结束语研究结论与展望13

（一）本文研究的不足13

（二）未来展望14

参考文献15

后记16

内 容 摘 要

内部控制审计是指注册会计师对企业内部控制实施的专门的审计程序，对特定日期的企业内部控制的有效性进行审计，并发表审计意见。它的产生和发展同全球资本市场的发展是紧密相关的。从本世纪初开始，美国安然公司爆发了惊人的财务舞弊丑闻，直接导致百年信誉的安达信会计师事务所破产。紧接着，美国世通、欧洲维旺迪等一些著名的公司也相继爆发了财务丑闻。大家从不同的角度对这一系列的事件进行了深刻的反思，社会各方认为其中有一重要原因就是内部控制制度的失灵以及内部控制审计制度的缺失。[2]

本文主要分六个章节进行叙述：

第一章绪论部分包括研究目的与意义，文献综述等，提出了本文的研究方法和可能的创新点。在这一章中介绍了前辈们的研究成果和不足之处，明确了本文的研究目的和方向。

第二章主要介绍内部控制审计的基础理论，包括内部控制审计的发展历程和内部控制审计的有关概念，界定本文研究的理论依据。这一章是本文的理论部分，明确了本文的研究范围。

第三章主要介绍国外内部控制审计发展及对我国的启示，从国外发达国家内部控制审计的发展出发，讨论了我国内部控制审计存在的问题，论述了我国应从国外发达国家吸取的经验。

第四章主要在借鉴其他国家的经验，结合我国的实际国情，设计和完善了我国内部控制审计应当采用的流程，分别从计划、实施和完成三个方面来阐述，并且引入了内部控制审计风险模型。

第五章主要介绍在成本效益原则的约束下，整合审计在内部控制审计中的提出及应用。为我国注册会计师开展内部控制审计工作提供了新的思路。同时，本文也存在以下不足：第一，我国有关内部控制审计的相关的准则体系还在完善之中，我国的内部控制实践也刚刚开展，因此，笔者在具体准则的参考方面，主要以我国内部控制审计指引、相关的征求意见稿、美国第五号审计准则等。这些准则在中国实施能否适应中国国情还有待检验。第二，本文的研究范围只是财务报表内部控制审计进行了讨论与阐述，也只对企业内部控制整体有效性发表意见，范围比较窄。

第六章结束语研究结论与展望

关键词：内部控制；内部控制审计；财务报表审计；整合审计