增值税有关问题研究

目录................................................................1

内容摘要............................................................3

绪论................................................................4

一、增值税的基本理论、各类型比较.....................................6

 （一） 增值税的概念及优越..........................................6

 （二）增值税的分类及其特征........................................6

 （三）三种类型的增值税的分析比较..................................6

二、我国增值税会计的理论.............................................7

 （一) 增值税会计理论基础..........................................7

 （二）增值税会计的基本理论........................................8

 （三）增值税会计应用理论..........................................8

三、我国增值税会计存在的问题........................................8

 （一）会计确认和计量存在的问题....................................8

 （1）有悖历史成本计量属性......................................9

 （2）不符合配比性原则..........................................9

 （3）财税差异引起的问题.......................................10

 (二）会计信息质量存在的问题.....................................11

 （1）弱化了可靠性.............................................11

 （2）影响可理解性.............................................12

 （3）缺乏可比性...............................................12

 （4）削弱了重要性.............................................13

 （三） 增值税会计信息披露不充分.................................13

 （四) “营改增”进一步凸显了增值税会计现存问题..................13

 （1）“营改增”中使用的发票对会计核算的影响....................13

 （2） 税务筹划对增值税会计核算的影响...........................14

四、完善我国增值税会计核算的构想...................................14

 （一）构建“财税分流”的增值税会计模式...........................14

 （二）增值税会计模式的设计思路...................................15

 （三）重塑增值税会计模式的原则...................................15

五、研究总结........................................................16

参考文献...........................................................18

内 容 摘 要

增值税是以商品生产流通的各个环节或提供劳务的增值税依据而征收的一种税。增值税分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。我国自1994年实行增值税以来，取得了良好的效果，保证了国家财政收入快速增长。增值税经过多年的实际运用和修改，逐步实现了规范化、合理化、科学化。同时，会计理论和方法的研究也取得了很多重大成果。但是，尽管增值税税法和会计改革进步如此之快，他们之间的矛盾确实不避免的，由于增值税税法的目标和会计的目标有所不同，那就必然会导致在处理某项涉及增值税的业务时，会计和增值税税法在收入确认、进项税额抵扣及其处理方法、处理时间上产生差异，增值税会计就此产生了。文章分析了我国增值税会计存在的问题及原因，我国增值税会计存在的问题主要是违背了会计信息质量的相关要求和在一定程度上扭曲了增值税的经济实质，这些问题产生的原因有：增值税制的问题、增值税理论研究的偏颇、增值税会计处理方法只重表象等。通过对我国现行增值税法规定和会计准则制度的比较，对我国增值税会计的购进差异和销售差异，永久性差异和时间差异，以及具体差异进行分析，为构建我国“财税分流”的增值税会计模式提供了依据。根据大量的实证资料对我国现行增值税会计核算，从增值税会计确定和计量方面、增值税会计记录方面、增值税会计信息质量方面和税负不公平方面对增值税会计核算存在的问题进行了详细分析。最后针对我国增值税会计存在的问题提出了自己的完善建议，包括加强会计准则与税收法规的协调及对策，借鉴所得税会计的核算方法，完善增值税会计核算体系和我国增值税税制等。

 关键词：增值税会计，问题，核算，构想