纳税筹划在现代企业财务管理中的运用

目录

一、纳税筹划的含义，特征及意义3

二、纳税筹划方式的合理运用4

(一)初创期的纳税筹划4

(二)经营时期的纳税筹划5

三、现代企业纳税筹划存在的问题讨论7

(一)纳税筹划忽视企业整体发展7

(二)纳税筹划忽视企业经营风险7

(三)纳税筹划忽视法律法规7

四、现代企业纳税筹划的优化建议8

(一)要正确认识纳税筹划与避税的区别8

(二)严密把控纳税筹划的法律风险8

(三)从企业整体的发展布局出发完成纳税筹划9

(四)完善各部门的预决算体系和执行体系9

(五)引进高精尖税务人才，完备纳税筹划体系9

(六)加强从业人员对新会计准则，税务政策的学习与工作训练10

五、总结10

摘要

社会主义市场经济的改革，企业管理逐步现代化，规模化。纳税筹划已经成为现代企业管理的重要组成部分，拥有完备的纳税筹划体系成为企业发展的关键部分。通常来说,企业若想要减少税收负担,增加利润获取最大税后收益,一般有三种方式:逃税、避税、节税。逃税是纳税人采用欺骗的方式,故意违反相关税收法律法规,逃避纳税的行为。逃避纳税行为是不合法的,必须严惩,一旦被发现,处罚会非常严格。相反,合理避税是合法的,避税是利用税法上有漏洞或则有缺陷的地方,合理规划使企业少纳税,法律上对避税是保持中立的。这是纳税人使用一种在法律上遵守税收法律法规,但实质上却与立法意图相反或有差别的合法形式。

关键词：纳税筹划 财务管理 风险 企业管理 建议 引言

纳税筹划不是盲目进行的,存在客观的空间限制，必须在客观环境允许的范围内实施。总体上讲，纳税筹划要受宏观的国家政策和经济形势以及微现的企业经营状况和人文环境等因素的影响。进行纳税筹划,关键是要找到切入点,大体可以分为以下几类:

从纳税环境的选择切入。我国正处于经济转型时期，不同地区的政府部门，其执法水平、人员素质和服务意识不同;不同地区的税务机关,其税收征管实践的差异很大。因此，企业所在地的经营环境就有好坏之分。针对具体企业进行的纳税筹划，必须充分考虑企业特定的经营环境，如果把握不好，很容易增加筹划风险，加大筹划成本。另外,企业的内部环境也很重要。这里关键是管理层的法律意识和超前意识,还有企业执行层和决策层之间的企业文化认同程度。

从主要税种切入。对纳税人来说,主要税种就是与企业主营业务有关的或与主要经济事项有关的税种, 一般为流转税、企业所得税和个人所得税。纳税筹划可以针对一切税种,要考虑三个因素：一是经济与税收相互影响的因素,也就是某个特定税种在经济活动中的地位和作用;二是税种自身的因素，这主要看税种的税负,弹性税负弹性大，纳税筹划的潜力也越大。一般说来,税源大的税种,税负伸缩性也大;三是企业的发展目标和发展阶段。本阶段的目标往往决定了企业面临的主要税种和承担的主要税负,这对以后的企业税负也会有影响，需要认真进行筹划。

 从税种的重点环节切入。有些小税种对企业来说,虽然并不是主要税种,但也需要针对其纳税的关键环节进行筹划。例如,所有者权益增加时,怎样缴纳印花税的问题，选择什么样的经济合同贴花问题;企业房产确定原值时，要考虑土地使用权价格与土地工程价款剥离会对房产税产生影响的问题等。

从税收优惠政策切入。纳税人如果充分利用税收优惠政策,就会达到节税的目的。因此，用好、用足税收优惠政策本身，就是纳税筹划的过程。但选择税收优惠作为纳税筹划的突破口时，应注意两个问题:一是纳税人不能曲解税收优惠政策，滥用税收优惠，以欺骗手段骗取税收优惠;二是纳税人应充分了解税收优惠政策，并按法定程序进行申请避免因程序不当而失去应有的权益。