我国增值税转型问题的思考

摘要……………………………………………………………………………………3

前言……………………………………………………………………………………4

一、增值税的相关理论………………………………………………………………4

（一）增值税的概念…………………………………………………………………4

（二）增值税的特点…………………………………………………………………4

（三）增值税的分类…………………………………………………………………4

1.生产型增值税………………………………………………………………………4

2.收入型增值税………………………………………………………………………4

3.消费型增值税………………………………………………………………………4

二、增值税转型的必要性研究………………………………………………………4

（一）有助于减少重复征税的现象…………………………………………………4

（二）营业税改征增值税后房地产行业的计算……………………………………5

（三）关于进出口贸易竞争力………………………………………………………5

（四）减少营业税的重复征税问题，有助于大部分行业税负下降………………5

（五）征收范围的问题………………………………………………………………5

（六）经济结构的调整和优化………………………………………………………5

三、增值税转型的可能性研究………………………………………………………5

（一）行业不能确认进项税额………………………………………………………6

（二）进项税额不能核算……………………………………………………………6

（三）转型过程中的影响……………………………………………………………6

四、增值税转型改革的意义…………………………………………………………6

（一）有利于完善税制，消除重复征税，降低企业税负…………………………6

（二）有利于出口产品的竞争力……………………………………………………6

（三）有利于各行业竞争能力………………………………………………………6

（四）有利于完善链条，提高征收率………………………………………………6

（五）有利于促进我国经济的发展…………………………………………………6

五、增值税转型过程的内容…………………………………………………………6

（一）交通运输业……………………………………………………………………6

（二）部分现代服务业………………………………………………………………7

（三）“营业税改征增值税”后各行业税率及征收率一览表………………………7

六、增值税转型过程中应注意的几个问题…………………………………………7

（一）加强现代化征管手段建设和稽核监察制度建设，提供最高水平…………7

（二）营业税改征增值税后，税负是否会只增不减………………………………7

1.企业固定资产更新时间长…………………………………………………………7

2.增值税抵扣发票会造成困难………………………………………………………7

七、完善增值税转型改革的途径……………………………………………………7

（一）采取相应的措施，缓解财政压力……………………………………………8

（二）促进企业加强会计核算………………………………………………………8

（三）减轻纳税人的税收负担………………………………………………………8

（四）进一步完善增值税抵扣链条…………………………………………………8

八、总结………………………………………………………………………………8

参考文献………………………………………………………………………………9

内 容 摘 要

摘要：在生产型增值税转型为消费型增值税的过程中，征税范围狭窄，对交通运输、建筑安装以及其他第三产业等，未曾涉及，导致税款抵扣环节中断，增值税链条不够完整。而营业税和增值税，是我国的两大主要税种。营业税改征增值税，从2011年开始公布试点方案，营业税被增值税代替后，将以往造成增值税断裂的环节完全纳入征收范围，形成完整的征收链，可以有效地避免偷税漏税，提高征收率，是我国增值税制度建立以来又一次重大改革，确立了税制改革的又一重要的方向。本文将从对“营业税改征增值税”实施的必要性、可能性；主要内容、意义；转型过程中的问题及对策进行阐述和说明，叙述我国营业税改征增值税的基本情况。

关键词：生产型增值税转型为消费型增值税 营业税改征增值税 研究 问题 对策