论审计目标及审计证据的获取

审计目标和审计取证的概述………………………………………… （1）

（一）审计目标的内涵………………………………………………………（1）

（二）审计取证的内涵………………………………………………………（1）

（三）审计目标和审计证据的相关性………………………………………（2）

获取审计证据的原则和方法………………………………………… （3）

（一）获取审计证据的原则……………………………………………… （3）

（二）获取审计证据的方法…………………………………………………（3）

审计目标制定及审计取证中存在的问题…………………………… （4）

（一）审计目标制定的主观性太强，没有统一的标准无法判断…………（5）

（二）审计证据的获取难度较大，有些机密的证据收集不到………… （5）

（三）财务资料涉及的范围广、部门多难以收集齐全………………… （5）

（四）对于外部往来单位的函证回函率低……………………………… （6）

（五）审计人员的专业知识深度不够…………………………………… （6）

完善审计目标制定及审计取证的对策……………………………… （6）

（一）加强企业内部控制审计，降低审计目标达成风险…………………（6）

1．对企业内部控制环境的审计…………………………………………（7）

2．企业内部控制审计的内容……………………………………………（7）

3．对内部控制重要环节的审计…………………………………………（7）

4．内部控制审计的案例分析……………………………………………（8）

5．对企业内部控制的检查与评价………………………………………（10）

（二）与被审计单位充分沟通，获取完善的审计资料………………… （10）

（三）对于外部往来单位的函证未回函的做替代测试………………… （11）

1．实行预审………………………………………………………………（11）

2．提前发询证函…………………………………………………………（11）

3．实施补充函证程序……………………………………………………（11）

（四）加强审计人员的专业素养…………………………………………（11）

1．与时俱进，培养审计人员创新意识…………………………………（11）

2．不断学习专业知识，提高综合素质…………………………………（12）

3．牢固掌握审计准则，虚心学习和借鉴国外先进技术和经验………（12）

4．加强职业道德教育……………………………………………………（12）

研究结论………………………………………………………………（12）

参考文献……………………………………………………………………（13）

内 容 摘 要

随着经济社会的不断发展，社会要求透明、诚实的市场，严格的监督和更高的审计“最低标准”。经过长期的实践，审计人员在技术上已经初步具备了审查企业管理活动信息的能力。对于新的审计环境，审计人员必须重新定位审计目标和审计证据来降低审计风险，这已经成为审计的主要目标。为了达到这个目标，审计人员必须获取充分、适当的审计证据，而所有的审计证据都必须通过实施相应的审计程序来获得，并以审计程序表的形式将其记录在工作底稿之中。在审计的过程中通过制定审计目标来确定收集具体的审计证据，通过审计证据的收集及审核来证实审计目标。

本文通过对审计目标、审计证据的内涵与关系的分析，在充分认识审计证据获取的方法和原则的基础上，阐述了审计目标和审计证据的作用，最终在对审计目标制定和审计取证所存在的问题进行分析的基础上，从加强企业的内部控制，降低审计目标的风险；充分与被审计单位管理层的沟通，使其积极配合提供审计资料；对外部单位函证未回函的做好替代测试以及加强审计人员的专业素养等几个方面提出了完善审计目标制定及审计取证的对策。

关键词: 审计目标；审计证据；审计证据获取