公司利润操纵的常见手段极其对策

引 言........................................................................2

（一）、研究的内容和意义........................................................2

（二）、研究的主要内容、结构和创新点............................................2

一、 利润操纵行为产生的原因及动机..............................................2

（一）、企业管理层的利益驱动................................................3

（二）、追求良好的外在形象而虚增利润........................................3

（三）、取得上市资格........................................................3

（四）、上市企业为了自身利润或大股东利益而夸大甚至编造虚假盈利.............................................................................4

1、为了提高发行和配股价格................................................4

2、避免股票被摘牌........................................................4

3、扩大融资能力..........................................................4

4、为了避免所得税而隐瞒利润..............................................5

二、常见企业利润操纵的方法.....................................................5

（一）、通过挂账处理进行利润操纵............................................5

1、应收账款挂账..........................................................5

2、待处理财产损失长期挂账................................................6

3、在建工程挂账..........................................................6

4、预提费用..............................................................6

（二）、通过会计估计变更操纵利润............................................6

1、未提或少提资产减值准备................................................6

2、改变固定资产资产折旧率................................................7

3、改变坏账准备计提比例..................................................7

4、计提秘密准备以调节各期利润............................................8

（三）、通过变更投资收益核算方法进行利润操纵................................8

（四）、通过关联方交易操纵利润..............................................9

1、关联购销..............................................................9

2、资产重组..............................................................9

3、费用分担.............................................................10

4、资产租赁与委托经营...................................................10

5、资金往来与资金占用...................................................10

（五）、提前或延后确认收入.................................................10

三、防范公司利润操纵措施......................................................11

（一）、增强注册会计师审计的独立性.........................................11

（二）、加强信息披露监管...................................................11

（三）、进一步明确利润操纵行为的相关法律责任...............................11

（四）、建立健全公司治理结构...............................................12

(五)、加强会计信息监管，形成有效的外部约束机制............................................................................12

四、总 结.....................................................................12

参考文献......................................................................14

致 谢.......................................................................14

引 言

（一）研究的内容和意义

利润是企业最为重要的财务指标之一，是企业内部进行战略性经营决策的依据，同时也是企业内部业绩考核的主要依据，此外，也是企业吸引外部投资者的关键性因素。近年来，国内外公司通过利润操纵而引起的会计信息失真现象屡禁不绝，且有愈演愈烈之势。利润操作行为一般是指企业为了某种目的，运用各种手段人为调节企业财务利润和获利能力的行为。利润操纵歪曲了企业的盈利状况，隐藏了企业在经营管理中的问题。不实的信息披露增加了财务报表使用者寻求真实信息的成本，提高了市场交易及费用，从而降低了市场运行效率，并且严重干扰了社会资源的合理配置。从目前看，虚假利润现象非常普遍，在上市公司，近几年来相继出现的几宗大案，从“琼民源”、“红光实业”、“东方锅炉”、“大庆联谊”到“银广厦”“绿大地”等等，其手段之高明、性质之恶劣、影响范围之广泛，已引起有关方面对利润操纵行为的极大关注，在非上市公司，不管是国有企业，还是外商投资企业、私营企业，也都存在较为严重的虚假利润问题。因此，深入研究和分析企业操纵利润的动机、类型和手段、进而识别虚假利润，对其有针对性的应对对策就显得非常有必要了。