IPO审计中的舞弊风险及审计应对探讨

由于中国经济的不断地发展壮大，资本市场这个巨大的融资平台吸引了无数的IPO企业想要不择手段地上市。近年来，证券市场的各方面都发生着重大的改变。IPO企业欺诈上市的例子越来越多，舞弊的手法也越来越高明，会计师事务所和注册会计师遭遇诉讼的例子也越来越多。所以，IPO审计业务机遇与挑战并存。为了降低审计风险，寻找与时俱进的解决措施，本文提出了一些探讨。

关键词：IPO审计 审计风险 解决措施

目 录

1. 造假的逻辑与特点1

2. 造假的手法及演变1

2.1. 虚构客户和供应商的手法1

2.1.1. 成立空壳公司或利用关联公司进行造假1

2.1.2. 利用真实的客户和供应商造假2

2.1.3. 利用海外客户和供应商造假2

2.2. 虚构资金流的手法3

2.2.1. 大量使用现金交易3

2.2.2. 伪造银行对账单及资金进出凭证3

2.2.3. 伪造“真实”的资金流，构造资金循环3

2.3. 消化“虚构毛利占用的资金”手法4

2.3.1. 虚增银行存款4

2.3.2. 虚增应收账款4

.3.3. 虚增存货4

2.3.4. 虚增固定资产等长期资产5

3. 造假的识别5

3.1. 分析收入快速增长和毛利率远高于同业的合理性6

3.2. 分析关联交易突然急剧下降的合理性6

3.3. 分析关键的财务数据和资料6

3.3.1. 客户和供应商的分析6

3.3.2. 新增资产的分析7

3.3.3. 资金进出情况分析7

3.3.4. 其他非财务信息分析7

3.4. 从第三方获取关键证据证实7

4. 解决措施8

4.1. 进入现场，查找资料8

4.2. 通过分析性复核等审计手段，防范审计风险8

4.3. 利用比较分析等财务管理方法，查找企业是否存在虚拟记录8

4.4. 加强自身建设，有效防控风险9

5. 结束语10

致 谢11

参 考 文 献12