企业所得税制度对企业的影响探析

目 录

一、文献综述3

二、企业所得税的背景4

三、企业所得税对自主创新的影响4

（一）、企业所得税提高了企业自主创新的投入4

（二）、企业所得税在鼓励创新方面的不足6

（三）、完善我国企业所得税制度的建议6

四、企业所得税对收入分配的影响7

（一）、企业所得税增加了公司高管和员工之间的收入差距7

（二）、缩小高管与员工收入的办法9

五、企业所得税对企业投资行为的影响10

（一）、企业所得税改革加大企业对固定资产的投资行为10

（二）、对策与建议10

六、结论11

内容摘要

我国是一个税收大国，企业所得税在各大税收中占有相当重要的位置，是国家税收的主要来源之一。随着我国市场经济的发展和完善，其所征收的税额占所有税额的比重呈现快速上升的趋势，远远超过另一直接税种—个人所得税。为了适应我国的社会主义市场经济，企业所得税自开征以来，经历了多次的改革和发展。这些重要的变革主要被概括为四个阶段，即新中国成立至改革开放前时期、改革开放初期、生化经济体制改革时期和新企业所得税制度酝酿及其变革时期。其中经历了，统一工商税，国营企业“利改税”，取消内外资企业的税率差异等等。这些变革解决了国家和企业的分配关系，改善了社会资源的分配问题，使得企业所得税制度朝着健康的方向发展。

2008年1月1日，经过第十届全国人民代表大会第五次会议审议通过的《中华人民共和国所得税法》，正式实施。这标志我国的企业所得税制度步入了一个新阶段。本文以绵阳市的XF医疗器械设备公司为例，主要探讨了企业所得税的征收对企业，尤其是中小企业在自主创新、收入分配、投资行为方面的影响。同时，也深入探讨了企业所得税改革后，对企业在这三方面的影响。同时提出了企业所得税制度的不足，并给出了相关的意见。

首先，当前的企业所得税制度促进了企业自主创新的投入。2008年企业所得税改革后，税率由原来的33%降为25%，而且实施了更加实惠的研发费用的税前扣除制度，企业更加愿意在自主创新方面投入资金和精力。

在收入分配方面，企业所得税的征收对不管是高管和普通员工，都存在着重要的影响。企业所得税的改革，包括税率的降低，“限额抵扣”政策取消，正常工资薪金可在税前全部抵扣，增加了企业的资本性收入，从而加大了以资本性收入为主的高管与普通员工收入之间的差距。同时，缩短这种差距对企业未来的发展也是相当有必要的。

最后，本文探讨了企业所得税对企业投资行为的影响，主要探讨了对固定资产投资的影响。企业所得税的改革降低了企业的投资成本，同时固定资产的费用扣除和加速折旧也加大了企业对于专门用于研发的仪器、设备的投入。由此，可以看出，企业所得税制度对企业的影响是呈现多元化的。本文仅深入阐述其对企业自主创新、收入分配以及投资行为的影响。

关键词：企业所得税 自主创新 收入分配 投资行为