关于上市公司利润操纵的常见手段及其对策

目 录

一、 上市公司操纵利润的概念5

二、 上市公司操纵利润的动机及主要目的5

（一） 政策市场因素5

1. 获得上市资格5

2. 上市时提高价格以获取信贷资金和商业信用5

3. 避免股票退市6

 （二）规避税收6

 （三）塑造良好的企业形象及稳定股价6

 （四）经营者的利益6

三、 上市公司操纵利润的危害7

（一） 极大地损害投资者特别是中小投资者的利益7

（二） 统计数字不实，削弱国家的宏观调控能力7

四、 上市公司操纵利润的背景7

（一） 会计制度本身的漏洞8

（二） 公司结构制度的缺陷8

五、 上市公司操纵利润的手段9

（一） 利用不当的会计政策和会计估计操纵利润9

（二） 利用地方政府的保护支持政策来操纵利润11

（三） 利用关联交易操纵利润12

（四） 利用虚增收入增加利润15

（五） 利用其它应收款科目15

（六） 利用坏账准备科目改变利润15

（七） 利用企业计提资产减值准备对企业利润的影响16

六、 防范上市公司操纵利润16

（一） 完善会计制度16

（二） 增加违法成本，加大惩罚力度16

（三） 加强机构监管17

（四） 规范政府行为，加强政府的监管17

（五） 加强资本市场的道德建设，完善市场的监管体制17

七、 总结17

摘 要

我国证券市场产生于从计划经济向市场经济的转轨过程中。转轨经济和新兴资本市场的双重特点决定了我国证券市场离一个符合市场经济规律运行的规范市场有相当的差距。在这种市场环境中，上市公司利润操纵现象的存在具有一定客观必然性。本文首先从充分了解认识上市公司操纵利润的目的和危害性出发，再探讨上市公司操纵利润的相关手段和方法，最终有针对性的总结出了一些遏制其操纵利润的对策。【关键词】上市公司；操纵利润；主要手段；防止对策