浅谈上市公司内部控制信息的披露

【摘要】 企业内部控制信息作为公司发展的产物之一，其披露质量越来越受关注，内部控制是公司生产运营的重要保障，披露的内部控制信息在一定程度上有利于投资者作出正确的决策。许多上市公司由兴盛转为衰败的历史，就是内部控制失败的历史。近年来中航油、猴王、郑百文、银广夏、科隆等上市公司令人触目惊心的舞弊案例，无不与其内部控制制度失效相关。上市公司内部执行情况正日益成为监管机构和投资者关注的焦点。上市公司内部控制信息的披露问题的研究值得关注。本文从内部控制信息披露的内涵及其意义展开论述，并结合我国近年来相关法规准则的规定及上市公司对内部控制信息披露的做法，指出我国上市公司内部控制信息披露中存在的问题对原因进行分析，并对原因进行分析从而提出相应的建议。

【关键词】内部控制；信息披露；现状；建议

目录

一、内部控制信息披露的概述1

（一）内部控制信息披露的含义1

（二）内部控制信息披露的影响因素1

1．宏观因素1

2．微观因素1

（三）内部控制信息披露的作用1

二、我国上市公司内部控制信息披露的现状2

（一）我国内部控制信息披露相关规定的发展2

1．萌芽阶段2

2．初步形成阶段2

（二）我国上市公司内部控制信息披露的现状2

1．控制环境3

2．控制活动3

3．信息与沟通3

4．风险评估3

5．内部监督3

三、我国上市公司内部控制信息披露中存在的问题及原因分析4

（一）我国上市公司内部控制信息披露中存在的问题4

1．披露主体责任不够明确4

2．披露内容不清、不全、标准不统一4

3．披露质量参差不齐，部分存在虚假4

（二）存在问题的原因分析4

1． 相关制度规定不详尽，标准不唯一4

2．公司内部控制不完善，内部控制信息披露责任不明确5

3．公司内部人控制情况存在5

4. 信息披露成本高，股东利润最大化的追求5

5．个人中心论，相关人员追求自身利益5

6． 外部投资者对信息的需求动力不足5

7．惩罚力度不够6

四、上市公司内部控制信息披露改善的建议6

（一）完善公司的治理环境，构建良好的内部控制环境6

（二）完善公司的组织机构，明确董事会、监事会及管理层的责任与权力6

（三） 重视并发展企业文化，加强公司内部人管理6

（四） 制定绩效考评控制6

（五） 相关部门完善内部控制信息披露的制度规定6

（六）监管部门应对上市公司的内部控制信息的披露加强管理6

（七）提高会计事务所的职业水平以及会计师的职业道德7

结论8

参考文献9