我国当前个人所得税征收中存在的问题与对策

内 容 摘 要

随着个人所得税法修正案草案提交十三届全国人大常委会第三次会议审议，个人所得税再一次进入人们的视野，成为大家茶余饭后纷纷议论的热门话题。它作为政府调节居民收入分配、缩小贫富差距、维护社会分配不公、组织国家财政收入及稳定经济的主要政策手段之一，也是世界各国普遍征收的税种，尤其是西方发达国家，个人所得税是财政收入的重要来源, 以个人所得税征收作为国家财政收入取得的主要渠道，对于偷税漏税的不法行为，国家法律明确出台了一系列严厉的处罚条例与法律法规，使得敢于冒险的人是越来越少。而在我国目前税收收入组成情况看，仍然是以流转税为主，所得税为辅，与世界经济主流国家还是存在一定差距，征收管理制度的不完善，导致征收率、征收效率都远远达不到个税应该达到的标准，使得国家财政收入遗漏多多，且也使得维护社会分配不公、缩小贫富差距等根本立法目的不能实现。本文详细介绍个人所得税的概念、类型及特点，提出当前我国个税征收存在的问题，详述国内外个税差异及各自改革进程，并指出国外发达国家个人所得税的改革对我国个人所得税的征收问题起到一定的借鉴作用。

关键词：西方国家，征收问题，解决方案

目录

一、个人所得税概念、征管制度类型1

（一）、个人所得税概念1

（二）、个人所得税征收制度1

1、分类所得税制1

2、综合所得制2

3、混合所得制2

二、美国个人所得税情况2

（一）税额组成方面2

1、税基宽2

2、扣除、抵减范围广3

（1）、扣除限额大3

（2）、具有可以抵免的项目3

3、税率及结构简单3

（二）税收申报方式多样3

（三）收入支出监管严密3

(四)对偷税、漏税实行严厉的处罚措施4

三、我国个人所得税情况4

（一）我国个人所得税发展历史4

（二）我国现行个人所得税情况6

1、2018年06月19日税改草案说明6

(2)、税率扩大级距7

(3)、扣除费用增加7

2、我国个人所得税征收仍然存在的问题7

（1）、高收入者个人所得税流失严重7

（2）、老百姓纳税意识薄弱7

（3）、我国各地区经济水平不一致，造成税负不公平8

（4）、税源隐秘多样化，税收征管不完善，使征收情况难以有效监控8

（5）、企业造假8

a、应付工资与最低费用扣除额一致8

b、将高税率转移给低税率达成少交税目的8

四、针对我国个人所得税现状问题提出建议8

（一）、应特别关注特殊行业的高收入者收入情况8

1、加紧建立高收入者个人所得税信息共享制度8

2、加强处罚力度，制定严格的纳税信用制度9

（二）针对自行纳税申报意识薄弱这一点9

1、普法宣传9

2、及时通知9

3、成立独立的个税征管平台9

（三）针对我国各地区经济水平不一致，造成税负不公平问题9

1、区分区域9

2、扣除额预算基础确定9

3、根据实际支出综合考虑扣除标准9

（四）针对征管手段落后导致税收遗漏这一问题10

1、税务部门应尽快建立与银行等金融机构的信息共享平台10

2、税务检查中应规定并强调企业使用银行转账交易10

3、完善全员纳税机制10

（五）针对企业造假这一问题10

1、应发工资与最低费用扣除额一致10

2、将高税率转移到低税率达成少交税目的10