谈当前国家税收体系改革“基于优化结构的分析”

税制改革基本理论、前景—与1994年改革相比................................2

（一）、税收含义及基本理论..................................................2

1、税收制度含义..........................................................2

2、基本理论和依据........................................................2

（二）、税收制度改革社会的变化，与1994年改革相比...........................2

1、国家财力状况差异......................................................2

2、国企解困和经济升级版打造的目标差异....................................2

3、经济开放程度..........................................................3

4、“诸侯经济”问题与“王爷经济”问题差异.................................3

5、法制化诉求差异........................................................3

6、经济问题与综合问题差异................................................3

（三）、科学的确定税负水平是税制改革成功的重要基础工作......................3

二、失衡的现行的税制结构.....................................................3

 （一）、税收收入结构........................................................4

 （二）、税收来源结构........................................................4

 （三）、严重失衡的税制结构..................................................5

三、现行税制结构非改不可.....................................................5

 （一）、冲突与挑战的现实....................................................5

 （二）、全新的税收工作定位：现行税制非改不可................................6

 （三）、新时代需要新的、新增长的税种出现....................................6

 （四）、税收与生活趋近：现行税制非改不可....................................6

四、理论思考：税制结构实质是税负分配结构.....................................6

 （一）、来自教科书的表述....................................................6

 （二）、税制结构并不能解决税负水平..........................................7

 （三）、税制结构的核心问题是税负的分配......................................7

 （四）、人类社会税制变迁实质是税收文明的提升和进步过程......................7

五、其他国家税制改革经验—举例说明...........................................8

 （一）、美国—由全球征税向属地转变..........................................8

 （二）、日本—推进放宽免税制度..............................................8

六、以增加直接税为主要着力点.................................................8

（一）、应对“软肋”有针对性措施............................................8

（二）、逐步减少间接税的比重................................................9

（三）、逐步提升直接税的比重................................................9

（四）、完善地方税收体系....................................................9

（五）其他税制改革建议.....................................................9

七、总结.....................................................................10

八、参考文献.................................................................11

 

 内 容 摘 要

税收制度是国家财政基本制度。税收是国家财政收入的主要来源。财政作为以国家为主题的分配，财政活动往往需要税收来源的库存性储备来支持建设和发展。基于国家经济发展进入新常态、新阶段，需要与时俱进的发展经济因素和动力。税收制度因此也是需要新的调整和新理论的指导与改进。新一轮的财税体制改革的系统部署，自然要相应落实在财税体制各个方面的基本内容上。按照财税体制运行的逻辑次序，我们的分析，可以从财政收入体制开始。

在现实中国的财政收入体系中，税收收入是最重要的来源。2013年，税收收入占到全部财政收入的85.6%。因而。中共十八届三中全会《决定》围绕财政收入体制改革的布局，是以税制改革为重心。

新中国税收制度是在1950年确立的。此后，随着国家政治经济形势的发展过程变化，税收制度经历了不断改革、调整的发展变化过程。我国税收制度的演进主要经历了：1950年确立新中国的税收在制度；1953年修正税制；1958年税制改革；1973年的简并税制；1979—1993年间的税制改革；1994年的税制改革等几次重大变化过程。1994年的税制改革确立了我国现行税制。

本文主要结合先进和1994年税制改革作比较，发现现行的问题，结合时代需要的来提出解决措施，从而让税制成为助推经济的动力。会发现在现行的税制同1994年改革的现状相比之下应对新时代的发展需要做出的调整是必要的，不可少的。

关键词：税收制度 改革方案 对策 结构优化 财税关系 发展需要