关于我国增值税转型问题的思考

目 录

一、增值税转型改革的背景2

（一）增值税转型改革的背景2

（二）中国增值税转型改革的历程3

二、增值税的分类及其生产型增值税存在的问题3

（一）增值税的分类3

1、生产型增值税3

2、收入型增值税4

3、消费型增值税4

（二）生产型增值税存在的问题4

1、重复征税抑制投资,影响经济增长4

2、税款抵扣存在问题4

3、混合销售、兼营业务处理上存在困难5

4、不利于促进产业结构调整和技术升级5

5、限制了国内产品的竞争5

三、增值税转型改革内容6

（一）固定资产的购进6

（二）固定资产允许抵扣的进项税额6

（三）车北老工业基地，中部六省老工业基地城市,内蒙古自治区东部地区已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人的固定资产进项税额6

（四）区分不同情形征收增值税6

（五）纳税人已抵扣进项税额的固定资产7

（六）对已使用的固定资产无法确定销售额7

（七）,进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策7

四、增值税改革过程中存在的问题7

（一）实施增值税转型改革带来的影响7

(二) 固定资产存量的增值税抵扣的问题7

(三) 征税范围仍然偏窄8

(四) 引发就业问题8

五、中国现行增值税的改进和完善9

（一）增值税征收范围的调整与优化9

1、交通运输业9

2、建筑业9

3、融资租赁固定资产10

（二）完善小规模纳税人的征收管理10

1、合理界定税负水平,贯彻公平税负的原则10

2、加大对小规模纳税人的管理力度10

3、增值税征收管理方法的完善11

内 容 摘 要

2009年1月1日起,全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革,这次改革是企业所得税“两税合并”税制改革以来的又一个新突破,是历史上单项税种改革减税幅度最大的重大税制改革,是当前金融风暴肆虐全球,严重冲击中国实体经济的大背景下出台的一项增值税转型政策体现了中国应对金融危机,确保宏观经济稳定发展的要求。本文就增值税转型的背景、必要性,改革意义出发作一番思考,并就改革存在的风险及须妥善解决的问题提出相应建议。

关键词：增值税转型、生产型、消费型、风险