上市公司财务造假现状及对策研究

一、上市公司财务造假现状和危害- 2 -

1、上市公司财务造假现状- 2 -

2、财务造假的危害- 3 -

二、上市公司财务造假手段- 6 -

1、虚构收入- 6 -

2、多提或少提资产减值准备- 7 -

3、虚增资产和漏列负债- 8 -

4、通过投资事项对利润的调控- 8 -

5、“关联交易非关联化”创造利润- 9 -

三、财务造假的原因分析- 10 -

(一)、财务造假的内在原因- 10 -

1、为了业绩考核而造假- 10 -

2、偷税、漏税- 11 -

3、粉饰业绩，为达到特定目的而造假- 11 -

4、为获利而造假- 12 -

5、会计管理体制的弊端- 13 -

（二）、财务造假的外在原因- 13 -

1、企业改革不彻底、不到位是财务信息造假的深层原因。- 13 -

2、会计监督机制不健全，内部审计机构形同虚设- 14 -

3、收入分配不均和激励机制不健全导致财务信息造假失真- 14 -

4、造假成本与收益的不对称助长了会计造假信息失真- 14 -

5、对违反会计法规的处罚力度不够- 15 -

四、应对财务造假的对策研究- 15 -

（一）、加强外部监督- 15 -

1、加强政府监督- 15 -

2、加强社会监督- 16 -

3、完善法规体系- 16 -

（二）、加强内部监督- 17 -

1、加强财会人员职业道德建设- 17 -

2、加强公司内部财会监督- 17 -

内 容 摘 要

上市公司的财务造假由来己久，有严重的危害和扰乱社会经济秩序。此文分析财务造假现状——采用各种欺诈手段弄虚作假、伪造、变造、捏造财务信息，造假手段，涉及公司方方面面的各个环节。财务造假手段——虚构收入、虚增资产或漏列负责、通过投资事项对利润的调控等等；分析财务造假的原因——内在原因和外在原因；提出加强外部监管和内部监管，规范上市公司的财会行为，以保证其财会资料的真实完整。

关键词：上市公司财务造假现状、手段、原因、对策研究