对我国所得税会计准则的思考

目 录

一、所得税准则的理论基础2

（一）、基本理念2

（二）、基本原则3

二、新旧所得税规范变化比较5

（一）、会计处理规范及方法不同5

（二）、计税基础不同5

（三）、会计利润与应税所得的适当分离6

（四）、对是否进行减值测试要求不同7

三、几组重要概念7

（一）、资产的账面价值与资产计税基础7

（二）、负债的账面价值与负债计税基础8

（三）、暂时性差异8

四、所得税会计实务运用思路及会计科目设置8

（一）、所得税会计实务运用思路8

（二）、所得税的会计科目设置10

五、所得税准则运用举例10

（一）、不存亏损弥补情况下会计处理10

（二）、亏损企业的所得税会计处理12

（三）、新旧所得税准则会计处理不同举例13

六、所得税会计分析的意义17

（一）、所得税会计分析的背景17

（二）、所得税会计分析的意义17

七、我国所得税会计当前存在的问题及改进建议18

（一）、我国所得税会计当前存在的问题18

（二）、改进建议19

内 容 摘 要

2006年我国财政部发布的新会计准则体系中，《企业会计准则第18号——所得税》(以下简称所得税准则)采用了资产负债表债务法，运用暂时性差异概念，实现了与国际会计惯例的趋同，对比原会计制度，所得税的核算发生了重大变化。所得税准则是对原所得税确认和计量制度的重新颠覆，是新准则体系中实施难度最大的准则之一。本文从所得税准则制定的理论基础着手，探讨新旧会计准则（制度）关于所得税的差异，并通过例子简要说明所得税准则的运用过程。

关键词：企业会计准则 所得税 计税基础 资产负债表债务法 暂时性差异