房地产开发公司土地增值税纳税筹划

一、 绪论2

（一）、研究的背景及意义2

（二）、国内研究现状2

（三）、本文研究的思路和方法2

1、 研究的思路2

2、 研究的方法3

二、 土地增值税纳税筹划含义及作用3

（一）、土地增值税纳税含义3

（二）、土地增值税纳税筹划作用3

三、 加强房地产去也土地增值税纳税筹划管理的措施和建议3

（一）、措施和建议3

四、 房地产企业在纳税筹划的几种方法4

（一）、收入分散的纳税筹划4

1、收入分散的纳税筹划4

2、案例分析4

（二）、利息支出的纳税筹划5

（三）、费用迁移的纳税筹划5

（四）、利用税收优惠政策的纳税筹划5

（五）、开发方式的纳税筹划6

五、 不同销售价格下土地增值税的计算及筹划方案的选择7

（一）、不同销售价格下，房地产开发公司土地增值税应纳税额计算7

（二）、不同销售价格下，房地产开发公司土地增值税筹划方案的选择8

六、 相同销售价格下土地增值税的计算及筹划方案选择10

（一）、相同销售价格时,土地增值税应纳税额及利润的计算10

（二）、不同销售价格下，房地产开发公司土地增值税筹划方案的选择11

七、 结论13

内 容 摘 要

土地是一种特殊的商品，随着社会经济的不断发展，生产和生活建设用地的需求不断扩大，土地这种相对稀缺的资源，其价值也会自然增值。土地增值税就是对土地价值按其增加额征收的一种税。对于房地产企业而言，土地增值税直接影响其房地产开发的利润，因此应当加以筹划。

土地增值税是指对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物，取得增值税收入的纳税人征收的一种税。房地产开发企业以开发、销售房地产为主营业务，土地增值税是其最主要税负之一，对房地产企业收益影响较大。如何进行有效的土地增值税税收筹划，减轻纳税负担，增加企业的盈利，势必成为当前及今后企业发展中的重要课题。土地增值税是对增值额征税，实行超率累进税率，土地增值税实行四级超率累进税率：

增值额未超过50%的部分税率为30%

增值额超过扣除项目金额的50%未超过项目扣除金额的100%税率为40%

增值额超过扣除项目金额的100%未超过项目扣除金额的200%税率为50%

增值额超过200%的部分税率为60%

因此，土地增值税筹划应根据土地增值税的税率特点及有关政策，控制增值额，降低增值率，从而使用低税率或享受免税待遇。

随着国家宏观调控政策的不断加大，房地产企业的竞争环境日趋复杂。为追求企业最佳经济效益，房地产企业必须加大各方面的管理，其中一个重要的方面是通过纳税筹划以减轻企业的税负。本文主要阐述了房地产企业土地增值税纳税筹划的主要措施和内容，分析了房地产企业开发过程中纳税筹划的方法。

关键词：房地产开发公司 土地征增值税 应纳税额 纳税筹划