浅析营改增后运输型物流企业面临的挑战

目录1

一、 “营改增”的政策背景1

（一） 营业税和增值税的联系和区别1

（二）营业税与增值税并行制度的缺陷2

二、 物流企业面临的主要税务风险2

（一） 外请运输车辆无法提供正规发票2

（二） “营改增”前后业务处理不规范2

1. “营改增”前运输业务已经缴纳营业税，但未开发票，“营改增”后开具增值税专用发票3

2. “营改增”前的采购，“营改增”后收到专票并抵扣进项税3

3. 全面“营改增”后，路桥费计算抵扣不规范4

三、 “营改增”对物流企业的影响4

（一）解决了物流企业重复征税的问题4

（二） 降低了物流企业的纳税风险4

（三） 物流企业的税负呈现“显著增加”或“减轻”的现象5

1. 对物流企业挂靠车辆的管理模式提出挑战7

2. 从事货物运输服务的一般纳税人税负短期内不降反升8

3. 压缩了从事货物运输服务的小规模纳税人的生存空间8

4. 营改增后物流企业涉税风险加大8

四、 物流企业应对“营改增”的措施9

（一） 充分利用提供劳务和收讫款项之间的时间差9

（二） 规范并加强发票的管理工作9

（三） 充分利用税收优惠政策10

（四） 加强财务管理，做好纳税筹划工作10

五、结束语13

六、参考文献：14

内容摘要

为解决我国现行税制中增值税和营业税分立并行、重复纳税的问题，减轻相关行业的税负，我国政府决定，自2013年8月1日起，将交通运输业和部分现代化服务业营业税改增值税试点扩展至全国范围。本文立足于新版“营改增”税制改革政策，分析了改革对物流企业带来的影响，提出了相关建议。物流行业因其行业特殊性，一直以来都被视为税务处理不规范、税务风险重灾区。2012年1月1日起，物流行业开始在上海试行“营改增”，至2016年5月1日，全部行业实现“营改增”。“营改增”后，物流企业面临着税负增加和风险增大双重压力，本文重点分析“营改增”后物流企业面临的主要税务风险及防范措施。

关键词：“营改增”；税负；物流企业