公司利润操纵的常见手段及其对策

目 录

一.公司利润操纵背景4

二.利润操纵现象产生的原因4

（一）、企业领导为追求政绩而提高企业利润4

（二）、企业为追求良好外在形象而虚增利润4

（三）、上市企业为了自身利润或大股东利益而夸大甚至编造虚假盈利4

（四）、市场预期4

（五）、为规避所得税而隐瞒利润4

（六）、会计工作的监督不力4

三、利润操纵的具体手段5

（一）、利用会计政策的可选择性操纵会计利润5

（二）、利用挂账处理进行利润操纵6

（三）、利用计提资产减值准备操纵会计利润6

（四）、利用关联交易操纵利润6

（五）、通过非经常性收入进行利润操纵7

（六）、利用会计估计的不确定性操纵会计利7

（七）、利用会计账目操纵会计利润8

（八）、利用债务重组或非货币性资产交换操纵利润8

（九）、固定资产投资操纵利润8

（十）、逆向操纵利润9

（十一）、其他方法的利润操纵9

四、利润操纵的危害9

（一）、利润操纵导致的经济危害9

（二）、利润操纵导致的社会危害19

五、上市公司利润操纵的防范措施10

（一）、加快会计准则的建设10

（二）、增强注册会计师审计的独立性10

（三）、加大执法监管力度以及明确利润操纵行为的相关法律责任11

（四）、提高上市公司管理人员素质11

（五）、针对上市公司惯用的利润操纵手段进行防范11

（六）、设置合理的评价指标体系11

（七）、控制关联交易舞弊的措施12

六、利润操纵对股东、社会、政府的影响12

七、总结12

内 容 摘 要

利润操纵行为是企业为了维持自身的良好形象、少交所得税、融通到更多的资金，运用各种手段人为调节利润，通过多计收入少计费用等一系列的手段虚增企业利润的行为，是我国上市公司中存在的普遍现象。这种行为，掩盖了企业一定时期内真实的财务状况和经营成果以及企业经营中存在的问题，歪曲了企业当期的盈利状况，蒙蔽了投资者的双眼，误导了投资者，使投资者怼公司未来业绩的推测和判断变得毫无意义，损害了投资者的利益和证券市场的健康发展。更为严重的是，错误的信息将导致资金的非合理流动，使证券市场丧失了资源优化配置的功能，给经济秩序带来了严重的危害，动摇了资本市场健康发展的基础。因此，有效识别上市公司的利润操作行为，无论是对广大投资者，注册会计师，还是市场监管者，都有重要的意义。

关键词：利润操纵 上市公司 原因 手段 重要影响