浅谈我国审计独立性

一、绪论 ………………………………………………………………………… 1

（一）研究背景 …………………………………………………………… 1

（二）研究意义 …………………………………………………………… 1

二、审计独立性的相关理论 …………………………………………………… 2

（一）审计独立性之理解 ………………………………………………… 2

（二）有关学者对审计独立性的观点 …………………………………… 3

（三）审计独立之产生与发展 …………………………………………… 4

（四）实质独立与形式独立之关系 ……………………………………… 6

（五）从业人员的独立性 ………………………………………………… 7

（六）职业的独立性 ……………………………………………………… 7

三、审计独立性缺失的现状及影响成因分析 ………………………………… 8

（一）经济上之利益限制 ………………………………………………… 8

（二）审计需求并非企业自发性的要求 ………………………………… 8

（三）注册会计师对非审计服务之普遍提供 …………………………… 9

（四）政府之角色错位……………………………………………………… 9

（五）投资人之责任懈怠 …………………………………………………10

（六）上市公司之利益维护…………………………………………………10

（七）监管乏力与诚信文化之缺欠…………………………………………11

四、审计独立性缺失造成的影响 ………………………………………………12

（一）基于处罚原因的分析…………………………………………………12

（二）基于审计期间的分析…………………………………………………12

（三）基于涉案企业和涉案事务所的地域关系分析………………………13

五、提高审计独立性的策略 ……………………………………………………13

（一）加强注册会计师队伍建设……………………………………………13

（二）采取内部质量控制措施………………………………………………14

（三）建立健全的审计独立性制度…………………………………………15

（四）对某些非审计服务作出禁止…………………………………………16

（五）对非审计服务的有关情况进行充分披露……………………………17

（六）加强非审计服务监督…………………………………………………17

（七）开展新型同业互查……………………………………………………17

（八）建立信用评定和公示制度……………………………………………17

（九）审计过程中实行“疑错从有”原则…………………………………18

（十）奖惩并行，罚则必重…………………………………………………18

六、结论及建议 …………………………………………………………………19

参考文献 …………………………………………………………………………22

内 容 摘 要

世界经济的快速发展，会计行业面临着发展的机遇，经济全球化的同时，也存在着严重的挑战。本文正是在这样的背景下，从道德的来源，对道德和会计职业道德的概念探索，简要介绍了世界各国和我国现有的会计职业道德规范体系，缺失的影响因素的系统分析。最后，针对存在的问题，并根据以上分析，我们认为应从会计职业道德环境、法律制度、会计规范和道德问题等方面提出解决措施或建议，努力使我们国家的会计职业道德建设水平有新的飞跃。

关键词：会计职业道德； 会计职业道德现状； 会计职业道德缺失； 会计职业