营改增政策对建筑企业财务管理的影响及应对措施

一、 营改增发展进程2

二、 营业税与增值税的差异2

（一） 营业税2

（二） 增值税3

（三） 营改增3

（四） 营业税与增值税差异概括3

三、 建筑企业营改增后增值税下纳税体系概括3

（一） 建筑服务增值税应税范围4

（二）建筑服务增值税纳税义务时间4

（三）建筑企业增值税税率4

（四）建筑企业增值税下计税方法4

1、增值税一般计税方法4

2、 增值税简易计税方法4

（五）建筑企业进项抵扣及预缴征收管理4

1、增值税扣税凭证抵扣期限4

2、预缴征收管理5

（六）建筑企业增值税下法律责任5

四 、 建筑企业营改增后系统调整方案6

（一） 不单独测算企业的税负增减变动6

（二） 现行政策条件下，选择最优计税方法7

（二）成本费用管理7

1、材料采购与供应商选择7

2、机械租赁等外部租赁单位选择7

3、分包单位选择8

4、其他8

（三）合同与制度修订8

（四）投标组价与结算管理8

五、建筑企业增值税财税管理8

（一）企业全体业务人员提高涉税业务水平8

（三） 从合同协商签订合同时，把关好增值税下的双方的控制点8

（四）加强自身财务管理水平，完善管理体系9

（五）加强发票管理9

（六）加强税务筹划9

六 、 增值税下建筑企业财税管理的核心载体——发票及完税凭证9

（一）增值税下建筑企业发票管理概括9

（二）增值税下建筑企业发票专人管理9

（三）发票丢失冲红处理9

1、丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联10

2、丢失已开具专用发票的抵扣联10

3、丢失已开具专用发票的发票联10

4、丢失空白增值税专用发票10

5、丢失普通发票10

6、发票冲红10

（四） 增值税下建筑企业发票相关的账务处理10

七、 建筑施工企业企业及时关注税收政策调整，给出有应对策略的重要性11

（一） 营改增以来建筑企业涉及的过渡政策及政策调整11

1、 财税〔2018〕32号11

2、财税〔2018〕3311

3、税总发〔2017〕103号11

5、国家税务总局公告2017年第16号12

6、 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法12

（二）政策调整可能带来的影响列举12

1、税率调整影响12

2、 开票规范要求影响13

3、扣除凭证的时间要求的影响13

4、扣除凭证的格式要求的影响13

（三）及时关注并按要求执行最新税收政策14

八、 做好建筑企业税收筹划工作14

（一） 税收筹划的方向14

1、税收筹划首先应该合法合规14

2、关注营改增税收的优惠政策14

3、时关注最新税务政策，最低保证本企业涉税利益不受损失14

4、剖析整个业务过程中，可能取得的进项14

5、编制增值税管理手册，要求相关业务人员严格按照操作手册办理业务14

（二）以企业制度与岗位职责为依托，保障税收筹划落地生根，达到最优状态15

1、营改增后应按照增值税模式设置税务管理制度15

2、开展营改增专项培训15

（三）费用、资金预算的调整15

（参 考 文 献）15

内 容 摘 要

本文从营改增发展历程，营业税与增值税的差异，建筑企业营改增后增值税下纳税体系概括，建筑企业营改增后系统调整方案，建筑企业增值税财税管理，建筑施工企业营改增下发票、完税凭证管理，建筑施工企业关注税收政策调整，给出有效应对策略的重要性，建筑施工企业税收筹划论述营改增政策对建筑施工企业财务管理的影响及应对措施。

关键词：营改增 建筑施工企业 营改增发展历程 营改增下建筑施工企业财务管理体系概括探讨 营改增下建筑施工企业财务管理发展对策