视同销售业务增值税与所得税的财税处理差异分析

一、视同销售业务的相关概念4

二、对视同销售业务增值税与所得税的财税处理差异分析的意义和目的4

（一）、为企业会计人员进行正确的会计核算、纳税申报提供信息5

（二）、为会计报表使用者提供准确的会计报表信息5

（三）、向主管税务机关提供准确的会计信息和纳税信息5

三、视同销售核算与计量、列报与分析5

（一）、视同销售金额的确定5

（二）、企业销售代销货物的税务处理5

1、直接向消费者开具销售发票6

2、不以自已的名义向消费者开具销售发票6

（三）、企业将货物移送到设在外县（市）的实行统一核算的内部机构的税务处理6

1、区分异地销售机构与异地仓库的界限6

2、企业在外县（市）设立非独立核算内部机构的6

（四）、企业将自产物货、委托加工的货物用于非增值税应税项目7

（五）、企业将自产货物、委托加工的货物用于集体福利或个人消费7

（六）、企业将自产货物、委托加工货物、外购货物用于对外投资8

（七）、企业将自产货物、委托加工货物、外购货物分配给投资者8

（八）、企业将自产货物、委托加工货物、外购货物给与他人8

1、企业将货物用于交际应酬消费8

2、企业在销售货物时给与购买方物品9

3、企业将货物无偿赠送他人（与企业经营无关）10

（九）、视同销售业务信息披露10

（十）、结论10

四、案例分析11

（一）、案例资料11

（二）、案例分析12

1、正确的会计和税务处理12

2、案例中的视同销售业务对增值税的涉税影响14

3、案例中的视同销售业务对企业所得税的涉税影响15

（三）案例总结和启示17

1、视同销售可以分以下种两情况分别处理17

2、通过上述案例分析，在实务中企业常见的错误17

3、视同销售业务增值税与所得税的财税处理差异分析的意义17

参考文献:18

内容摘要

根据增值税暂行条例实施细则,对增值税视同销售行为归纳为:一是将货物(有形动产)用于在建工程、转让无形资产、职工福利，个人消费等非生产性用途，要考虑物货来源，如果货物是外购的，需对增值税进项税额转出，如果货物是自产或委托加工的则属于视同销售行为。二是将货物用于投资、偿债、捐赠、利润分配等，无论货物的来源如何，均为增值税视同销售。

根据中华人民共和国企业所得税法实施条例，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当作企业所得税视同销售。

随着我国税收法规、会计准则的健全对企业的会计核算提出了更高的要求，同时各级税务机关也加强了对纳税人税收缴纳情况的检查，包括企业自查及税务稽查。视同销售业务的税务处理很大程度上影响着企业进行正确的会计核算和税款缴纳。

本文从增值税和企业所得税视同销售行为的概念出发，以新成电器制造有限公司（增值税一般纳税人）发生的视同销售业务为例进行详细的增值税、企业所得税的视同销售行为税法之规定差异分析,以期完善视同销售行为的税务处理。反映正确的会计利润金额。指导会计人员进行正确实务操作和相关申报表填报。

关键词：增值税视同销售；企业所得税视同销售； 视同销售收入；视同销售成本