《内部控制制度及其审计》

内 容 摘 要

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段,也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。规范企业内部控制建设,对于改善我国企业的内部控制现状,保证会计信息的质量,完善公司治理和信息披露制度,保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行具有十分重要的意义。目前,在我国企业中,有一部分单纯追求销量和利润最大化,忽视了企业内部控制管理,管理思想僵化弱化,使企业内部管理局限于生产经营型管理格局之中,然而,导致企业内部控制制度执行不严,贯彻落实流于形式,内控制度作用没有得充分的发挥,另一方面,受企业内外环境的影响使得建全企业内部控制制度受到了影响。 内部控制制度是现代管理的产物,是企业单位内部各职能部门和工作人员之间在处理经济业务过程中,相互联系而又相互制约的一项职责分工管理制度,其目的在于保证企业生产经营活动的正常进行,防止可能产生的错误与漏洞,因而内部控制制度是加强经济管理、提高工作效率、保护财产安全、保证会计核算资料真实、正确的有效手段,如果一个企业没有比较健全的有效的内部控制制度,就极容易产生弊病和形形色色的问题,也是企业管理的最大漏洞。

关键词：内部控制制度  基础  方式

目       录

一、内部控制制度的涵义2

二、内部控制制度对企业的必要性的体现2

（一）、市场经济健康发展的迫切需要2

（二）、中国企业想与国际接轨的迫切需要2

（三）、有利于降低或是杜绝财务造假案的发生3

（四）、实现企业科学管理的需要3

三、内部控制制度与审计的关系3

（一）、内部控制制度的内部控制审计3

（二）、内部控制审计的五要素3

1、内部控制环境3

2、风险评估3

3、控制活动4

4、内部控制信息和沟通4

5、内部监督制度4

（三）、内部控制审计的目标4

（四）、内部控制制度审计的对象在各项管理制度中的体现4

（六）、内部控制审计的程序与方法6

1、调查内部控制的建立情况6

2、初步评价内部控制的健全性6

3、符合性测试6

4、对内部控制做出评价6

四、现今企业的内部控制存在的主要问题6

(一)对内控认识不足,内部控制制度不健全6

(二)内部控制制度缺乏科学性和连贯性,难以发挥应有的功效7

(三)会计人员整体素质不高7

(四)监督机制不全7

五、针对现今企业内部控制制度问题的对策7

(一)改善公司治理结构,完善企业的控制环境7

1、加快现代企业产权制度改革7

2、大力发展职业经理人市场必须大力发展职业经理人市场,以完善现代企业制度。7

3、先进的管理控制方法7

(二)执行严格的控制活动7

1、明确工作流程8

2、加强凭证与记录控制8

3、控制资产保护与记录8

4、进行有效的绩效考评8

(三)完善公司的内部相关规章制度8

(四)提高会计人员的素质9

(五)加强内部控制的监督与评审9

六、国内外的案例解析与学习10

（一）郑百文10

1、背景状况：10

2、神话的破灭10

3、内控/风险管理失败事实与分析：作假，舞弊，操纵利润，失败原因分析10

（1）控制环境失败10

（2）风险意识薄弱11

（3）信息系统失真：12

（4）内控监督虚无12

（二）Parmalet13

1、背景情况13

2、内控/风险管理失败事实与分析：作假，舞弊，操纵利润，失败原因分析13

（1）造假手段13

（2）资本结构13

（3）董事会13

（4）政府监管14

（5）审计监督14

（6）信息披露14

（7）企业文化14

（8）法律系统14

（9）利益相关者15

（10）Enron 与Parmalet 比较15