论会计电算化内部控制制度

摘  要3

引  论4

一、内部控制理论概述5

（一）内部控制概念5

（二）内部控制内容、特征及其目标5

1、内部会计控制的内容及特征5

2、内部会计控制的目标6

（三）内部控制重要性7

二 、会计电算化概述7

（一）会计电算化概念7

（二）会计电算化内容8

1、设置会计科目电算化8

2、填制会计凭证电算化8

3、登记会计帐簿电算化8

4、进行成本计算电算化8

5、编制会计报表电算化8

（三）会计电算化意义9

三、会计电算化与内部控制9

（一）会计电算化对内部控制的影响9

1、手工处理会计信息系统的内部控制9

2、电算化条件下较手工条件下内部控制的变化及特点10

（二）会计电算化条件下内部控制存在的问题11

1、会计电算化系统授权存在安全隐患12

2、 存在着身份识别与权限控制的问题12

3、职务相分离，职权不相容原则的重要性下降12

4、电算化环境下内部稽核机制的削弱13

5、会计资料数字化、存储介质无纸化，易被篡改、损坏13

6、会计数据存档方面存在的问题13

7、原始数据操作的不准确性造成会计数据的失真14

8、管理制度不健全或管理制度控制不能有效执行14

9、网络财务其安全性和保密性有赖于加强14

（三）完善会计电算化条件下的内部控制制度15

1、 加强防止电算化犯罪的法制进程15

2、构建内部控制体系15

3、程序操作控制15

4、系统安全控制16

5、组织控制17

6、 应用控制18

7、档案管理18

8、设备管理19

9、完善内部审计制度19

10、提高会计电算化人员的素质20

结  论20

要参考文献21

摘  要

随着中国国际进程的推进，国内企业面临的竞争压力越来越大，对管理水平的要求也越来越高，企业的股东、经营者、政府、社会公众等越来越关注企业会计信息的质量、时效。为此，许多企业通过自行开发会计软件或购买通用商品化会计软件的方式来建立电算化会计信息系统，近十年的实践证明，相当多的企业在建立电算化会计信息系统的时候对相应内部控制体系的建设重视不够，内部会计控制制度作为《会计法》的配套法规，是会计改革的重要内容①。现行的内部控制体系中存在着很大的的风险，近而引发了一些问题。本文针对这一现实，在对手工处理会计信息系统的内部控制进行描述的基础上，对电算化条件下的内部控制与手工条件下的内部控制相比较，分析了实现会计电算化后对内部控制的影响，阐述了当前电算化条件下内部控制存在的问题，比较系统的论述了如何完善会计电算化条件下的内部控制制度：加强防止电算化犯罪的法制建设、程序操作控制、系统安全控制、完善组织控制、应用控制、档案管理、完善内部审计制度、提高会计电算化人员的素质等。

关键词：会计电算化；内部控制；内部控制制度；