浅谈财务报表粉饰与识别

第一章 绪论2

一．研究背景2

二．研究的目的与意义3

三．文献综述4

四．研究思路和方法6

第二章 财务报表粉饰与识别6

一．概述6

（一）财务报表粉饰的概念6

（二）相关理论借鉴6

二．财务报表粉饰的动机分析7

（一）业绩考核动机7

（二）获取信贷资金动机7

（三）股票发行和上市资格维持动机8

（四）税收策划动机8

（五）政治利益动机8

（六）责任推卸动机8

二． 粉饰财务报表的类型9

（一）经营业绩粉饰9

（二）财务状况粉饰9

（三）现金流量粉饰10

三． 财务报表粉饰的手法10

（一）传统的财务报表粉饰手法10

（二）现代的财务报表粉饰手法12

四． 财务报表舞弊和粉饰的识别方法14

（一）关注财务报表粉饰的预警信号14

（二）财务报表粉饰的识别方法15

第三章 南纺股份财务造假案例分析16

一．事件回顾16

二．造假手法17

（一）虚构交易17

（二）虚增营业收入，少结转营业成本17

（三）减少计提坏账准备17

（四）骗取出口退税款18

（五）调增递延所得税18

三．造假动机18

四．审计机构对审计失败难辞其咎19

五．南纺股份审计失败的启示19

第四章 会计报表粉饰的防范措施20

一．充分发挥经济系统的监督作用20

二．加强对注册师行业的监督力度20

三．制定合理的奖惩机制20

四．建立健全内部监控机制21

五．完善信息披露制度21

参考文献22

内容摘要

所谓财务报表粉饰，是指公司管理层通过人为操纵，使财务报表反映“预期”财务状况、经营成果和现金流量的行为。在我国资本市场上，围绕着中国证监会和证券交易所制定的新股发行、再融资、维持上市资格等刚性监管指标，利润充盈的绩优公司通过粉饰财务报表以藏匿利润，利润微薄或经营亏损的绩差公司通过粉饰财务报表以度难关。当财务报表粉饰充斥资本市，真实、公允的信息披露反而成为稀缺资源。传统上，财务报表分析的一个假设前提是，目标公司的财务报表是可信的、没有水分的。继银广夏、安然事件、帕玛拉特事件之后，这一假设前提的正当性倍受质疑。事实上，财务报表分析与财务报表粉饰识别是相互联系在一起的。当目标企业的财务报表存在着广泛的粉饰行为，导致信息严重失真时，如果不有效地识别财务报表粉饰，财务报表分析的方法再合理，工具再复杂，也是徒劳无益的。基于此，本文通过概述财务报表粉饰动机、类型、常见手段，提出识别财务报表舞弊和粉饰的方法，并结合南纺股份造假案例进行分析，对如何抑制财务报表粉饰提出一些防范措施，以利于利益相关者提高识别报表粉饰的能力，更加高效地运用企业财务报表。

关键词：财务报表 财务报表粉饰 识别舞弊 防范措施