关联交易及其审计

摘     要

随着我国证券市场的迅速发展，我国企业面临的竞争日益加剧，资本运作手段被企业大量应用，关联企业间的交易行为也随之大量出现。关联交易为企业节约了成本、提高了交易效率。但非规范的关联交易却扭曲了市场资源配置的功能，给市场的健康发展带来了巨大的危害。且关联交易存在天然的隐蔽性和复杂性，这些都为上市公司会计报表作出最终审计鉴定的注册会计师提出了巨大的挑战，不当动机的关联交易更增加了注册会计师的注册风险。

因此如何在审计过程中识别关联方关系以及交易的实质动机来防范审计风险，是会计师事务所及注册会计师面临的越来越重要的问题。

关键词：关联方、关联方交易、关联方交易审计

目      录

目      录II

第一章 关联交易及其现状1

1.1关联方交易的概念1

1.2我国上市公司关联方交易的基本特性1

1.2.1国有企业多为我国上市公司的载体1

1.2.2上市公司与母公司相互依存2

1.3我国上市公司关联交易的现状2

1.3.1股权结构不合理，国有股一股独大2

1.3.2关联交易隐形化，具有明显的非公允性2

1.3.3过多的关联交易减弱了上市公司的竞争能力，损害上市公司的独立性3

1.3.4关联交易信息披露形式化3

1.4关联交易的优缺点3

1.4.1关联交易的积极意义3

1.4.2关联交易的消极意义3

第二章  关联交易审计的意义、目标及特点4

2.1关联方交易审计的重要意义4

2.2关联方交易审计的目标5

2.2.1关联方交易的真实性审计5

2.2.2关联方交易记录完整性审计5

2.2.3关联方交易的合理性、合规性的审计5

2.2.4关联方交易的披露是否恰当的审计6

2.3关联方交易审计的特点6

第三章  关联方交易审计存在的问题7

3.1我国关联方交易审计中存在的问题7

3.1.1相关的法律法规不健全7

3.1.2未形成规范和科学的审计程序7

3.1.3不能出具合理的审计报告意见8

3.1.4审计人员素质有待提高8

第四章  关联交易审计的策略8

4.1健全和完善相关法律法规及会计审计准则8

4.2规范关联方交易审计工作程序9

4.2.1 审查企业是否存在关联方关系及其交易9

4.2.2 对关联交易相关资产或负债计量的审计9

4.2.3 审查关联交易的性质、金额及披露11

4.3规范关联方交易审计工作程序11

结      论11

参 考 文 献13