审计风险研究 (2)

一、前言2

二、审计风险的涵义探究2

（一）、各国审计风险定义比较2

（二）、审计风险实质的理解3

（三）、我对审计风险定义的理解3

三、审计风险的特征3

（一）、审计风险的客观性3

（二）、审计风险的潜在性3

（三）、审计风险的可控性3

（四）、审计风险的偶然性4

（五）、审计风险的普遍性4

四、审计风险的形成原因 

（一）、审计风险形成的客观原因                                             4

1、社会公众与审计职业界之间的审计期望差对审计风险的影响               4

2、审计对象的复杂性和审计内容的广泛性对审计风险的影响                 5

3、经济环境和法律环境对审计风险的影响                                 5

（二）、 审计风险形成的主观原因                                            5

1、审计人员所应用的审计风险模型本身存在缺陷                           5

2、审计人员所采用的现代审计方法对审计风险的影响                       6

3、审计人员的责任心和职业关注对审计风险的影响                         6

（三）、中小型会计师事务所审计风险的主要形成原因                           6

1、服务对象                                                           6

2、注册会计师的自身素质                                               6

五、防范与控制审计风险的措施                                                  6

（一）、 会计师事务所应建立健全全面质量控制                                7

1、接受客户委托的质量控制                                             7

2、选派审计人员的质量控制                                             7

3、审计实施过程中的质量控制                                           7

4、审计报告的质量控制                                                 7

（二）、注册会计师应不断提高自身素质                                       7

1、提高专业知识水平                                                   8

2、提高综合业务素质                                                   8

3、遵守职业道德                                                       8

（三）、接受委托要充分了解被审计单位                                       8

1、客户品行端正，信誉良好                                             8

2、应尽可能详细了解委托单位的业务状况                                 8

3、对财务状况不佳的委托单位要尤其加以注意                             9

4、了解被审计单位及其环境                                             9

5、了解被审计单位的内部控制                                           9

（四）、缩小审计期望差                                                     9

（五）、增强职业判断能力，以职业怀疑态度计划和实施审计工作                 9

（六）、通过参加职业责任保险抵御审计风险                                   9

（七）、中小型事务所审计风险应采取针对性的措施来防范、降低审计风险        10

1、外部原因                                                          10

2、从中小事务所自身抓起                                              10

（八）、严格保持审计独立性                                                11

六、结语                                                                     11

参考文献                                                                     11

内 容 摘 要

随着这些年来注册会计师事业的迅速发展、改革开放的深入和法制建设的加强，我国的经济环境和法律环境都发生了很大的变化，各种法律法规正在逐步完善，公众的法律意识也在逐步的提高。同时，社会审计的范围逐渐拓宽，人们对审计的期望越来越高，审计职业的责任也越来越大。社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，相应产生了一定的审计风险。审计风险在审计实践中的大量增加引起了社会各界广泛、深切的关注。对审计风险研究的根本出发点应该是对其涵义与特征的认识，这是系统地认识审计风险，防范和控制审计风险的重要前提。为此，人们只有正确认识审计风险涵义与特征后，才能正确认识审计风险，增强审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用。随着会计师事务所体制改革的深入,注册会计师(CPA)将成为审计风险的承受对象。审计风险的控制是任何一家会计师事务所管理的核心问题,也是审计理论界研究和讨论的热点问题之一。本文在探讨审计风险涵义的基础上,对目前我国注册会计师(CPA)审计风险产生的原因进行了分析,认为审计环境的影响、审计技术的局限性、审计内容和客体的复杂性、审计人员素质和事务所的管理等是构成审计风险的主要成因。有针对性地提出从注册会计师及其事务所自身建设、作业过程以及其他方面采取有效的控制措施,以保障注册会计师行业健康有序的发展。

关键词：注册会计师 风险 危害 防范与控制