浅谈风险导向审计

目       录

一、绪论2

（一）、风险导向审计产生的背景2

1、风险导向审计产生的内在原因2

2、风险导向审计产生的外在原因2

3、审计模式的演进及风险导向审计的发展3

（二）、风险导向审计文献回顾5

1、国外研究动态5

2、国内研究动态5

二、风险导向审计的理论分析6

（一）、风险导向审计概念辨析6

1、风险导向审计的含义6

2、审计风险6

（二）、风险导向审计模型及其评价6

1、风险导向审计模型描述6

2、风险导向审计模型评价7

（三）、风险导向审计的意义8

三、风险导向审计的基本程序和方法8

（一）、风险导向审计的基本程序8

1、初步业务活动8

2、总体审计策略9

3、了解被审计单位及其环境9

4、了解被审计单位内部控制9

5、识别和评估重大错报风险9

6、具体审计计划9

7、出具审计报告9

（二）、风险导向审计的基本方法10

1、风险评估10

2、控制测试10

3、分析程序10

四、风险导向审计在我国运用存在的问题及对策11

（一）、风险导向审计在我国应用中存在的问题11

1、风险导向审计所需信息严重不足11

2、注册会计师知识结构尚待完善11

3、难以对企业经营风险进行恰当的评估11

4、法律环境尚待完善12

（二）、风险导向审计在我国应用中存在问题的对策12

1、外部视角：优化外部环境，夯实风险导向审计制度基础12

2、内部视角：加强会计师事务所风险导向审计质量控制12

结论14

内 容 摘 要

审计模式是审计理论和实务中的重要问题，在审计发展的历史长河中，依次出现了账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。风险导向审计是一种在审计实践中产生的，为了适应现代社会的高风险环境，以风险评估为中心的审计模式。风险导向审计是以战略观和系统观为指导思想，以降低审计风险为根本目的，以评估重大错报风险为主线，考虑被审计单位性质、目标、战略以及经营风险，将风险分析与评估贯穿于整个审计过程中，并将识别和评估的重大错报风险与实施的审计程序有机的结合，旨在提高审计效率和审计质量的一种审计技术。随着国家对审计准则新政策的不断出台，对风险导向审计的理论研究也将不断随之深入，因此，结合我国的实际情况，在现阶段研究风险导向审计模式，对提高我国注册会计师审计执业水平具有现实意义。

   本文在借鉴国内外研究成果的基础上，对风险导向审计及其应用进行了论述。本文共分五个部分，第一部分对风险导向审计的产生背景进行介绍，通过从审计模式的演进说明风险导向审计模式产生的必然性。第二部分介绍风险导向审计的内涵以及理论基础、概念框架。第三部分介绍风险导向审计基本程序、方法。第四部分阐述风险导向审计在我国运用存在的问题以及相应的解决对策。

关键词：风险导向审计，风险评估，审计风险，重大错报风险