新会计则与新税法下捐赠的会计及税务处理

新会计准则与新税法下捐赠的会计及税务处理

内容摘要：企业捐赠是企业对于社会责任的一种承担。随着现代企业发展进程的逐步加快,社会对企业提出了更高的要求。企业已从对利润最大化的追求,扩展到了实现社会价值的最大化。

本文基于新会计准则、新企业所得税税法的规定,通过对企业不同捐赠方式、不同捐赠对象的案例分析, 从不同角度分析了企业捐赠业务的会计处理与纳税调整问题。新准则下捐赠业务的会计与税务处理的比较，使企业的捐赠业务能够更好的进行，从而缩减应税所得享受税收抵免或降低税率的好处达到降低企业所得税实际税负。为捐赠企业的税收筹划提出切实可行的建议,帮助企业捐赠时合法地用足国家所给的税收优惠政策，使企业达到节税目的的同时使实现社会价值最大化。诱导社会经济资源合理、有效配置,支持我国各项公益事业健康发展,扶助弱势群体,增进社会福利,促进社会和谐、稳定等方面发挥积极作用。

关键词：捐赠  纳税筹划  新会计准则  新税法

目    录

一、前言1

二、企业捐赠的会计与税务处理1

（一）企业对外捐赠资产的会计处理1

（二）企业对外捐赠资产的税务处理2

（三）企业接受捐赠资产的会计处理3

（四）企业接受捐赠资产的税务处理3

（五）案例分析企业捐赠的会计及税务处理3

三、合理进行纳税所得额调整9

（一）合理进行纳税所得额调整的意义5

（二）差异上的调整5

（三）纳税调整的案例分析5

四、企业捐赠的纳税筹划6

（一）企业的纳税筹划6

1税收筹划的定义6

2税收筹划的目和意义6

（二）案例分析企业捐赠方式如何选择7

1采用现金捐赠与实物捐赠的纳税比较7

2先售商品后赠现金方式与直接捐商品的比较7

3赠使用过的固定资产不同捐赠方式的纳税比较8

4赠无形资产不同捐赠方式的纳税比较8

5企业捐赠现金的税收筹划9

（三）案例分析企业捐赠对象的选择10

（四）案例总结11

五、结论11

参考文献12