浅析企业舞弊与内部审计对策

目       录

一、舞弊概述2

（一）、舞弊的定义2

（二）、舞弊的特征2

（三）、舞弊的危害性3

（四）、舞弊的基本手段3

1、侵占资产3

2、编制虚假财务报告3

二、舞弊产生根源及防治措施4

（一）、舞弊产生的三角理论4

1、压力或动机——舞弊者的需求4

2、机会——舞弊实施的外部条件、环境4

3、态度或借口——舞弊者心理5

（二）、防治舞弊的措施5

1、倡导诚信的企业文化，注重对员工的人文关怀5

2、完善公司治理5

3、完善、强化内部控制6

4、有效实施内、外部审计及政府监督检查，同时加大舞弊惩罚力度6

5、制定合理的业绩考核办法6

三、针对舞弊的内部审计概述6

（一）、企业舞弊的内部审计与注册会计师执行的外部财务审计不同6

（二）、舞弊审计工作的要求7

四、针对舞弊的内部审计的具体实施7

（一）、评估舞弊风险7

1、了解被审计事项相关的信息8

2、了解被审计单位的内部控制8

3、根据舞弊风险因素分析，评估舞弊风险的大小8

（二）详细审计8

1、一般程序8

2、追加审计程序9

内 容 摘 要

当今世界各国高度重视企业舞弊导致的风险，舞弊的内部审计为维护公司及利益相关者的利益、保证社会经济正常运行提供了重要保障。本文站在企业内部审计的角度，阐述了舞弊的定义、特征及危害性，深入分析了舞弊产生的根源，以及针对舞弊的防治措施，并在此基础上，阐述了舞弊审计的特点和要求，依据中国内部审计师协及中国注册会计师协会颁布的舞弊相关的审计准则，结合企业内部审计工作实践，重点说明如何有效实施审计程序以发现舞弊。

关键词：舞弊 内部审计 审计程序 公司治理 内部控制