关于合并会计报表相关问题的研究

目       录

一、课题研究北景…………………………………………………………………………………2

（一）、企业合并的兴起和合并财务报表的产生…………………………………………2

（二）、合并财务报表法规的形成和发展2

（三）、近年来我国集团公司合并现状及新准则的颁布3

（四）、合并理论的定位3

（五）、合并方法的选择3

二、合并会计报表理论的讨论4

（一）、合并会计报表理论的探讨4

        1、所有权理论………………………………………………………………..…………4

2、主体理论………………………………………………………………..……………4

3、母公司理论……………………………………………………………..……………4

（二）、三种合并报表理论的比较分析………………………..…………...........................5

        1、三种合并会计报表的比较...........................................................................................5

        2、三种合并会计报表理论的优缺点分析.......................................................................5

（三）、合并会计报表理论的选择.........................................................................................6

        1、合并会计报表理论选择的基础...................................................................................6

        2、我国合并会计报表理论的选择...................................................................................6

三、合并会计报表的方法研究...6

（一）、企业合并的会计方法.......6

        1、购买法..........................................................................................................................6

        2、权益结合法..................................................................................................................6

（二）、购买法和权益结合法的比较7

        1、购买法和权益结合法的理论基础..............................................................................7

        2、购买法和权益结合法的会计影响..............................................................................7

        3、购买法和权益结合法的经济影响..............................................................................7

（三）、企业合并时会计方法的选择8

1、选择权益结合法的基础8

2、我国企业合并时会计方法的选择..............................................................................9

四、结论...........................................................................................................................................10

参考文献...........................................................................................................................................11

内 容 摘 要

    现如今全球各地都掀起了一股企业合并的潮流，在不久的将来企业合并，特别是控股合并会成为中国经济的重要组成部分。由此可见，合并会计报表在企业 中所扮演的角色越来越重要。合并财务报表是综合反映母公司和子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报告。合并财务报表本身的会计操作就很复杂，同时它也是一个被众多有同理论流派争议较大的论题，也是国院会计界公认的三大难题之一，相对于西方国家较为成熟的会计理论和成体系的会计方法，我们国家合并会计表报的发展还是相当落后的，理论和实际都需要参照 到我们国家的基本国情。近年来随着经济的发展和公司并购业务的兴起，我们国家合并财务报表的合并理论和合并方法一直都在不断完善，本文试图立足于新准则对财务报表合并理论的变化，结合旧准则和国际会计准则，对我们国家集团企业的财务报表合并理论问题进行探讨，并对我们国家进一步完善合并财务报表具体准则提出一些建设性意见。实体理论成为我国在制定具体准则时的指导思想。主要表现在对特殊目的实体的规范不足、准则某些用词不准确等。同时对合并会计报表的理论进行探讨，介绍了所有权理论、主体理论和母公司理论这三种主要的合并报表理论之间的差别，指出每一种合并报表理论都既有合理性又有局限性，但是从发展的观点来看，主体理论必将成为主流的合并报表理论。在研究企业合并当期会计方法的选择时，主要对购买法和权益结合法进行了比较分析，指出虽然在国际上权益结合法有被废止的趋势，但就我们国家目前的情况来说，换股合并中有选择权益结合法的基础，因此我国应该采用两种方法并存的形式。

关键词：合并会计报表  会计准则  合并理论  合并方法