增值税有关问题研究

目       录

一、我国增值税制度的建立和发展2

二、增值税征管实践的主要成效3

（一）、中性税收特征有效避免了重复征税3

（二）、税基广阔易征易管有效降低了税收成本3

（三）、平衡税负促进了企业公平竞争3

（四）、奖出限入促进了出口贸易保护了国内产业4

三、增值税征管实践的主要问题4

（一）、增值税征税范围过窄，中断了增值税管理的链条4

（二）、对农产品的优惠政策，造成了增值税管理上最大的漏洞5

（三）、增值税进项抵扣不易查实，监管难度较大7

（四）、税制的不统一，造成了管理上的难题7

（五）、地方分成低，造成了税源的变相流失8

四、完善增值税制度，深化税制改革的建议9

（一）、进一步扩大征收范围，完善抵扣链条9

（二）、加强增值税抵扣凭证的管理，强化监管力度9

（三）、完善农产品税制设计，加强配套管理办法10

（四）、修改完善税制，协同各税种管理11

（五）、完善中央地方财税分配体制，降低征收成本11

内 容 摘 要

增值税是我国第一大税种，做好增值税的管理意义重大。我国自1994年遵循普遍征收、中性、简化三原则，通过改革，建立了符合国际通行做法的规范化增值税。本文从增值税理论、增值税制度的建立和发展入手，介绍了增值税征管实践中体现出的避免重复征税、降低征收成本、促进企业公平竞争，保护国内产业等主要成效，提出了增值税征管实践中存在的征收范围过窄、农产品政策造成征管漏洞、税制不统一、地方分成低等问题，结合笔者工作经验，分析了这些问题存在的原因，同时就完善增值税制度，深化税制改革提出了扩大征收范围、强化抵扣凭证管理、完善农产品政策，统筹完善税制，改革财政分配体制等相应的意见和建议，以达到完善税制、强化征管、合理税负、优化分配的目的。

关键词：增值税  征管成效  主要问题  意见和建议