审计风险研究

审计风险研究3

摘要：3

一 审计风险的含义3

审计风险=重大错报风险*检查风险3

（一）  重大错报风险4

2、各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险。4

（二）检查风险4

1、检查风险的含义4

2、编制审计计划时对检查风险的考虑4

3、检查风险与审计意见类型4

二 审计风险形成的原因4

2．审计人员所采用的现代审计方法本身存在着缺陷。5

3．审计活动所处的不断变化的法律环境。5

4．审计对象的复杂性和审计内容的广泛性。5

5．社会各界对审计意见的依赖程度及其影响范围的扩大。5

三 影响审计风险的要素5

（一）固有风险5

（二）控制风险5

（三）检查风险5

四 审计风险的特征6

 （一）审计风险的客观性6

 （二）审计风险的普遍性6

 （三）审计风险的潜在性6

 （四）审计风险的偶然性6

 （五）审计风险的可控性7

五 风险评估7

（一）了解被审计单位及其环境7

1、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素7

2、被审计单位的性质7

3、被审计单位对会计下垂的选择和运用7

4、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险8

（5）监管要求，及其可能导致的被审计单位法律责任增加等风险；8

5、被审计单位的内部控制8

（二）风险评估程序8

1、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员8

2、分析程序8

3、观察和检查程序8

六 风险的应对9

（一）针对财务报表层次重大从报风险的总体应对措施9

（2）调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期；9

（二）进一步审计程序的设计9

1、进一步审计程序的性质9

2、进一步审计程序的时间10

3、进一步审计程序的范围10

（三）控制测试程序的设计10

1、控制测试的要求10

2、控制测试的性质10

（1）询问10

（2）观察10

（3）检查11

（4）重新执行11

（5）穿行测试11

3、确定控制测试性质的要求11

（1）考虑特定控制的性质11

（2）考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制11

（3）如何对一项自动化的应用控制实施测试11

（4）实施控制测试时对双重目的的实现11

（5）实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响11

4、控制测试的时间11

（1）测试时间的含义11

（2）如何考虑其中审计证据11

（3）如何考虑以前审计获取的审计证据12

（四）实质性测试程序的设计12

1、实质性程序的含义13

2、实质性程序的性质、时间与范围13

（1）实质性程序执行前的考虑13

（2）期中执行实质性程序的考虑13

(2）在以后日期驿审计而言所必需的信息的可获得性；13

3、实质性分拆程序13

①实质性分拆程序及其作用14

②实质性分析程序设计时的考虑14

4、实质性分析程序与细节测试的组合14

5、重大错报风险与实质性程序的范围14

七 结论15

1、《审计学》 张蕊主编. —北京：科学出版社，201115

审计风险研究

摘要：

 自独立审计诞生以来, 从最初以揭错查弊为目的的详细审计开始, 到以评价会计报表真实公允为目的的抽样审计, 直到如今出现既揭示公认会计准则遵循性又披露错误和舞弊的双重模式的审计为止, 人们对审计风险的认识愈来愈深化。审计风险是审计与风险两个概念的组合。审计风险概念是风险的属概念，具有风险的基本特征。将风险概念引入审计学，是审计理论与实务发展史上具有重要意义的一个里程碑。它使审计人员对审计风险的认识由被动变为主动，对审计风险的控制变被动控制为主动控制。审计人员也在审计实践中不断摸索和创新出各种各样的方法以降低和防范审计风险。只要审计人员能够正视风险、控制风险、化解风险, 那么审计事业必然会不断的向前发展。