审计独立性研究

一、审计独立性的发展、概述及作用

（一）、审计独立性的发展....................................................................................2

（二）、审计独立性的概述................................................................ ....... ..... . ...2

（三）、审计独立性的作用................................................ ...................................3

（四）、审计独立性的判断标准................................................ ............... ...........3

1、实质上独立的判断标准................................................ ............... .............3

2、形式上独立的判断标准................................................ ............... .............4

3、实质上独立与形式上独立的关系................................................ .............5

二、影响注册会计师审计独立性分析

（一）、注册会计师自身对审计独立性的影响............................................... ....6

（二）、会计师事务所对审计独立性的影响................................................ .......6

（三）、审计市场对审计独立性的影响................................................ ...............7

（四）、非审计服务对审计独立性的影响................................................ ...........8

（五）、委托关系对独立性的影响................................................ ............ ... ......8

（六）、法律法规及监督机制对独立性的影响............................................. ......9

三、目前我国注册会计师审计独立性的现状及问题

（一）、我国注册会计师审计独立性的现状........................................... ............9

（二）、我国注册会计师审计独立性存在的问题................................................10

1、审计人员素质参差不齐.............................................. ............... ...............10

2、独立审计市场缺乏有效需求，低价竞争激烈..........................................10

3、公司治理结构不合理，委托代理关系失衡..............................................11

4、行业组织监管不力................................................ ............... ............... .....11

5、法律惩罚力度不够............................................ ............... ............... .........11

6、对注册会计师缺乏有效的激励与约束机制..............................................12

四、提高审计独立性的应对措施

（一）、提高注册会计师事务所的成立和成为注册会计师的标准，

并加强继续教育工作............... ............... ............... ........... ............... ....12

（二）、建立有效的审计市场竞争机制........................................... ....................13

（三）、完善公司治理结构，健全审计的委托代理关系....................................13

（四）、对事务所进行整合，优先选择合伙制会计师事务所

的组织形式................................................ ............... ............... ...............14

（五）、审计业务和咨询业务应相分离...................................... .........................14

（六）、强化注册会计师审计监管力度.......................................... .....................15

（七）、完善立法体系，提高事务所注册会计师的违规代价............................15

（八）、同业复核................................................ ....................................... ...........15

结论............................... ....................................... . ............................... .........................16

参考文献............................... ....................................... . ............................... ................17

 

内 容 摘 要

审计是注册会计师对委托公司所提供财务报表真实合法性的审查，即对公司财务证据的评价。独立性在很大程度上会影响到审计质量的好与坏。注册会计师的灵魂就是独立性，是注册会计师审计的本质属性，是注册会计师这一职业生存和发展的最基本条件。失去了独立性，注册会计师审计也就失去了它存在的价值。注册会计师这个行业能否恰当地坚持独立性，不仅关系该行业本身，更关系到我们整个国家经济发展的大环境。本文在阐述注册会计师审计独立性的基础上，通过对注册会计师审计独立性因素的思考和分析，指出我国目前注册会计师审计独立性的现状、存在的问题以及改善措施。

关键词：独立性 现状 因素 措施