会计利润与应税所得的差异分析

目       录

一、会计利润与应税所得概述…………………………………………………3

二、会计利润与应税所得的差异产生的原因和类型…………………………4 

（一）会计利润与纳税利润产生差异的原因…………………………………4

1、会计准则与税收法规的目的不同…………………………………………5

2、会计准则与税收法规的基本前提不同会计主体与纳税主体不同………5

3、会计准则与税收法规遵循的原则不同……………………………………5

（二）会计利润与应税利润差异的类型………………………………………7 

1、永久性差异 ……………………………………………………………8

2、暂时性差异 ……………………………………………………………8

三、会计利润与应税所得的差异分析…………………………………………9 

（一）从公允价值运用等方面来分析差异带来的影响………………………9

1、公允价值的应用对其差异影响 ………………………………………9 

2、资产减值准备不得转回给两者差异带来的变化……………………10 

3、费用资本化范围扩大引起的差异变化………………………………10 

4、债务重组的变化对两者差异的影响…………………………………11 

（二）从收入确定等方面来分析二者之间的差异 …………………………11 

1、收入确定的差异………………………………………………………12

2、费用项目的差异………………………………………………………13

3、资产计价差异分析……………………………………………………13

4、其它差异………………………………………………………………14

四、会计利润与应税所得差异的实证分析 …………………………………14

内 容 摘 要

税法与企业会计制度是两个相对独立的规范体系，虽然存在密切联系，但由于各自的目标、服务对象不同，二者之间必然会存在一定的差异。会计利润与应税利润之间的差异对企业的会计核算、纳税申报和税务机关的征收管理工作带来的诸多困难，而新会计准则的实施将会引起差异的变化。本文主要从两方面来探讨，一是分析新准则相对于旧准则在公允价值运用、资产减值准备不得转回、费用资本化范围扩大以及债务重组四个方面的变化给会计利润与应税利润之间差异带来的影响； 二是从企业所得税纳税人不同于会计主体，对收益、费用、资产和负债确认、计量的时间和范围不同，来分析企业会计利润和企业纳税所得之间新的差异。 

关键词： 暂时性差异 永久性差异 新会计准则 差异分析