增值税有关问题研究

目       录

一、我国增值税制度的建立与发展3

（一）1994年增值税制度改革3

（二）增值税转型改革4

（三）营业税改征增值税试点方案的出台4

二、增值税的三种类型及其比较5

三、我国增值税转型改革的必然性6

（一）增值税转型改革的原因6

（二）增值税转型对企业的影响分析8

（三）增值税转型改革的局限性9

（四）实现增值税转型已成为历史的必然10

四、营业税改征增值税后有关问题的初步探讨11

（一）为什么说上海增值税扩围改革是“结构性减税”？11

（二）增值税扩围项目的税率设计问题11

（三）上海增值税扩围改革后须警惕虚开增值税专用发票违法行为抬头13

内 容 摘 要

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为征税对象所课征的一种流转税。我国1994年建立的增值税基本上是按照国际惯例建立起来的规范化的增值税，遵循了普遍征收、中性、简化的原则。征税地点也由原来在极少数地区试点，扩展到了全国。税率设置也趋向合理，只设17%和13%两档税率，除个别情况外，均适用基本税率，为今后增值税制改革向单一税率过渡奠定了基础。先进合理的中性税收的特点保证了市场对资源优化配置的作用。

2009年我国由生产型增值税转变为消费型增值税，自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，允许企业抵扣新购入设备所含的增值税。但仍然没有彻底解决增值税重复征税等问题，2011年底，财政部、国家税务总局颁布了财税[2011]110号和111号文件，规定自2012年1月1日开始，在上海市开始增值税扩围改革试点，为有效发挥增值税的中性税种作用又推进了一步。

本文试以我国开征增值税以来各个重大历史改革阶段为线索，阐述各个阶段改革的范围和对象以及历史的必然性，并就存在的不足提出个人意见。