推进增值税转型改革的建议

目 录      

第1章  绪论………………………………………………………………………     4

       1.1 营改增国际背景  

       1.2 营改增国内背景

第2章  营业税概述………………………………………………………………     5

       2.1 营业税的起源及发展

       2.2 营业税定义及立法原则

       2.3 我国现行营业税制

第3章   营业税与增值税关系……………………………………………………    7

       3.1 营业税与增值税的统一性

       3.2 营业税与增值税的差异性

       3.3 营业税与增值税的可替代性

第4章   我国现行营业税存在的主要问题分析…………………………………    9

4.1、营业税在课征范围上存在的问题

4.2、营业税税目上存在的问题

4.3、营业税计税依据上存在的问题

4.4、营业税征免界限上存在的问题

第5章    解决我国现行营业税存在问题的可选方案分析……………………    12

    5.1 营业税计税依据所引起的重复征税问题的解决方案分析

    5.2 顺应第三产业发展要求改变营业税税率体系的方案分析

5.3 解决营业税增值税征收混乱现象的方案分析

 第6章     营业税改革引起的社会经济效应…………………………………    14

    6.1 消除重复征税

6.2 有利于行业间公平竞争

6.3 促进产业结构调整

    6.4 第三产业的发展需要轻松起步

6.5 促进社会就业

参考文献……………………………………………………………………………   15

摘要

      

   增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。我国1979年引入增值税，最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等5类货物试行。1984年国务院发布增值税条例（草案），在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。 

当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。营业税重复征税等问题的严重性日益突出,这时候,对我国现行营业税存在的问题及其改革的研究就显得很有必要。通过阐述营业税的基本理论知识与发展历程,在完整地介绍了我国现行营业税制以及国外类似税种的制度设计以后,对我国当前营业税存在的三大主要问题进行了研究,然后提出了解决问题的占优方案——营业税并入增值税的营业税改革,并针对改革所遇到的困难进行详实地分析,充分显示营业税改革后的社会经济效应。 

关键词：营业税 重复征税 增值税