浅论风险导向审计

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提出风险导向控制的背景

风险导向控制的概念

风险导向审计的特点

（一）提高审计的独立性，降低人为因素的消极影响

 （二）大大提高了审计效率

（三）更好地控制审计风险

（四）审计的报告更容易被接受和理解 

风险导向审计的具体应用

（一）制定审计计划

1、了解企业及其所处的环境。

2、识别和评估重大错报风险。

3、制定审计计划。

 （二）审计实施环节

控制测试。

执行实质性测试。

风险再评估及修改审计计划。

（三）编制审计报告——终结审计

风险导向审计运用的问题

（一）我国实务中分析性复核及现代风险分析方法运用不充分

（二）注册会计师综合知识体系不完善是应用现代风险导向审计的最大困难

（三）国内公司治理问题树大根深，严重影响审计效果

（四）我国相关法律法规体系尚未完全建立

针对这些问题的解决建议

（一）培养高素质的审计人员

（二）在业内建立审计风险资源库

（三）强化公司治理的改善，使内控机制有效化

（四）加快相关法规体系的建设

我国开展风险导向审计的现实意义

（一）有利于审计观念的转变

（二）有利于改善审计质量，提高审计效率

（三）有利于建立健全内部控制

  (四 )有利于审计工作标准化，规范化和制度化

（五）有利于增强我国会计师事务所的国际竞争力，保证审计职业的健康发展

内 容 摘 要

在二十一世纪的头几年里，伴随着很多跨国公司以及我国上市公司财务丑闻案的曝光，财务舞弊与审计失败，这两个名词已经被社会各阶层的人们所广泛关注。安然、世通等全球托拉斯皆因舞弊被揭穿而使庞大的企业帝国在瞬间覆灭；银广夏、蓝田股份、科龙电器等上市司的财务造假也给我国的资本市场带来了极其恶劣的影响。可以说，在这些案件中担任审计作的注册会计师无论是单纯的审计失败，还是与企业勾结，协同舞弊，都难辞其咎。于是，不论是国际会计师行，还是中国本土注册会计师们，都在加强职业道德教育，争取重新博得公众信任的同时，也在对审计风险重新进行认识，结合新时期的新特征，继续对审计风险进行深入研究。因此，降低审计风险，有效提高审计质量和审计效率，重塑注册会计师良好的职业形象已经成为我国注册会计师们的最大心愿，同时也是我国注册会计师行业当前迫在眉睫的任务。所以，在这些客观因素的共同作用下，现代风险导向审计与审计风险被紧密地联系在一起。于2007年1月1日正式实施的《中国注册会计师审计准则》在理念上和内容上贯彻了现代风险导向审计的原则要求，重新确立了新的审计风险模型。

风险导向审计是指审计人员在审计过程自始至终都以企业经营风险分析评估为导向，根据量化的分析水平排定审计项目优先次序，依据风险确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值的独立的鉴证和咨询活动。