增值税有关问题研究

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前言3

一、增值税理论概述3

（一）增值税的概念3

（二）增值税的分类4

1、生产型增值税的内涵4

2、收入型增值税的内涵4

3、消费型增值税的内涵4

（三）增值税的特点4

1、中性、公平4

2、避免重复征税5

3、普遍征税5

4、税负具有转嫁性5

二、我国增值税实施现状及存在的问题5

（一）我国增值税实施现状5

1、立法精神5

2、增值税管理处于计划管理、任务治税现状6

（二）我国增值税存在的问题6

1、增值税的征收范围过窄6

2、税率结构复杂，不符合增值税中性原则7

3、小规模纳税人重复征税、税率不公7

4、减免税过多、过滥8

5、增值税征管机制不完善8

三、增值税转型对企业的影响分析9

（一）增值税转型对当期税负的影响9

（二）增值税转型对利润及所得税的影响10

（三）增值税转型后的会计处理10

1、采购固定资产的会计处理10

2、销售本企业已使用过的固定资产11

四、完善我国现行增值税的对策12

（一）扩大增值税征税范围，将增值税同现行的营业税并轨12

（二）合理设计适用税率，实施统一税率12

（三）调整和完善对小规模纳税人的规定13

1、合理界定小规模纳税人的标准，13

2、合理界定小规模纳税人的税负水平13

3、放宽开具增值税专用发票的限制14

（四）规范税款抵扣和税收减免，堵塞税收漏洞14

（五）加强税收信息化建设，强化税收征收管理14

结语15

内 容 摘 要

我国在1994年工商税制改革中全面推行新的增值税，增值税成为我国现行税制中一个举足轻重的税种。20年时间过去了，新的增值税运行基本正常，在组织收入，促进国民经济发展等方面发挥了极其重要的作用。但是，随着改革的深化，社会主义市场经济的进一步发展和国际环境的变化，现行增值税的弊端也逐渐呈现，已有必要进一步改革和完善增值税。因此，从理论上和实际上加强对增值税的认识，进一步深化增值税改革，建立符合社会主义市场经济发展和经济全球化要求的科学的增值税制以充分发挥增值税的优越性具有了重要的现实意义。本文的目的就是通过对增值税理论的研究分析和对现行增值税运行实践的分析，找出现行增值税存在的问题，探讨深化我国增值税改革的目标和方向，以及完善增值税的途径。

关键词：增值税；增值税转型；税率