增值税有关问题研究

目   录

摘要3

一、增值税理论分析3

（一）增值税的概念3

（二）增值税的特点3

（三）增值税纳税资格的认定4

二、增值税制度实施现状与存在问题4

(一)增值税转型前后对财务指标的影响4

（二）交纳税金的会计核算有违会计核算“明晰性”原则5

（三）“应交税金”科目的属性混淆不清5

（四）增值税的会计处理受税法的影响较大，降低了增值税会计信息的利用价值6

（五）坏账费用当中包含的增值税问题6

三、制定合理的增值税税收管理方案，构建财税分离的增值税会计体系6

（一）规划增值税的征收范围7

（二）完善增值税一般纳税计税方法7

（三）“财税分流”的增值税会计模式7

参考文献10

致谢10

摘要

    我国自1994年1月1日实行新的增值税以来，10年的运行结果表明：现行的增值税解决了我国长期存在的重复征税和税负不公的问题，为企业组织形式的创新和生产效率的提高创造了良好的外部环境。本文通过对增值税理论的分析，现行增值税实施现状中存在着一般纳税人管户逐步减少，比重逐年下降，预示着增值税纳税人结构正在发生非正常变化。一、增值税理论分析。增值税分为生产型、收入型、消费型三种。我国现行的增值税是生产型增值税，也就是不允许扣除固定资产中所含的税金。二、增值税制度实施现状与存在问题。三、加强增值税管理的几点意见。通过对增值税理论的分析，现行增值税实施现状中存在着一般纳税人管户逐步减少，比重逐年下降，预示着增值税纳税人结构正在发生非正常变化。提出了创建科学合理的增值税征管制度：增值税的纳税主体应是一般纳税人而不是小规模纳税人；完善增值税纳税人与小规模纳税人的划分标准；调整销售额标准，扩大一般纳税人范围；加强一般纳税人管理，要严格把好“三关”即认定关、年审关和取消关；充分运用金税工程和增值税专用发票的有效管理手段，各方联合从重从严从快打击各种可能出现的犯罪行为，要借鉴国外的成功经验，建立税务警察，加大对偷骗税行为的打击力度。

    关键词：  增值税   转型  对策