增值税有关问题研究

                      目    录

  1.增值税的理论分析----------------------------------------3

  1.1增值税的概念-------------------------------------------3

  1.2增值税的特点-------------------------------------------3

1.3增值税纳税资格的认定-----------------------------------4

  1.3.1.小规模纳税人-----------------------------------------5

1.3.2.一般纳税人-------------------------------------------5

  1.3.3.一般纳税人的认定条件---------------------------------5

  2.增值税制度实施状况与存在问题-----------------------------6

2.1我国增值税实施现状--------------------------------------6

  2.1.1立法精神----------------------------------------------6

2.1.2增值税的管理现状--------------------------------------6

2.2存在问题------------------------------------------------7

2.2.1增值税的征收范围过窄----------------------------------7

2.2.2增值税一般纳税人计税方法的问题------------------------7

  2.2.3小规模纳税人的增值税增收率的问题----------------------9

  2.2.4发票与征管方面的问题----------------------------------9

  3.清理增值税减免优惠、规范增值税优惠政策--------------------9

  4.扩大增值税范围--------------------------------------------10  

  5.完善增值税纳税人计税方法----------------------------------11

  6.调整小规模纳税人的税收政策--------------------------------11

  7.结束语----------------------------------------------------12

  8.答谢词----------------------------------------------------13

  9.参考文献--------------------------------------------------14

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                           内容摘要

增值税作为我国税收体系中所占比重较大的主要流转税种，是我国财政税收的主要来源。在经济危机影响日益广泛的背景下，我国于 2008 年颁布了新的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，并已于2009年1月1日起施行，从而将原来的生产型增值税改革为消费型增值税。尽管新的增值税税制改革在一定程度上降低了企业税负、节约了资金，提高了企

业的市场竞争力，使增值税的征收更加科学合理，但是其会计核算仍存在不可忽视的问题。 会计核算中，按实际成本计价原则，企业的各项资产，按取得时所支付的全部价款计价。而增值税一般纳税人实行价税分离后，其所购的成本只是支付金额的一部分。由于“应交税费———应交增值税”科目反映核算的内容不太清楚，所以在进行会计核算时容易理解错误。比如，增值税的进项税额是由买方负担、可以进行抵扣的增值税，是企业付出的款项；销项税额是企业作为商品生产者或劳务提供者代税务机关向购买方收取的款项，二者性质不同，现将二者置于“应交税费—应交增值税”科目中核算，从而导致该科目常出现借方余额，造成难以理解借方余额的现实情况。在现行增值税会计制度中，没有增值税的费用账户，而增值税会计核算信息主要通过编制应交增值税明细表和增值税纳税申报表以及资产负债表的“应交税费”项目来反映。这使得增值税会计信息不符合会计报表的内在规律。如：在利润表中，由于增值税不作为费用进入利润表，企业获取利润的过程无法完整再现，导致报表使用者无法确知增值税对本期损益的影响程度及企业的实际增值税税负。增值税可以保证财政收入、消除投资恶性膨胀、适应税收征管等。

关键字：增值税；问题；研究