审计独立性研究

前言……………………………………………………………………………………4

审计独立性概述………………………………………………………………4

我国审计独立性现状…………………………………………………………4

审计独立性失缺的主要原因…………………………………………………5

审计市场机制缺陷……………………………………………………5

缺乏行业监管和完整的审计质量内部控制体系…………………5

无序的审计市场竞争………………………………………………5

会计师事务所经营的不独立………………………………………6

独立审计自愿性不足…………………………………………………6

委托关系的失衡……………………………………………………6

政府是审计市场的主要需求者……………………………………6

失衡的证劵市场审计需求…………………………………………6

非审计业务的开展……………………………………………………7

共同利益引起的审计同谋…………………………………………7

独立审计的“他信”受损…………………………………………7

注册会计师的自我复核……………………………………………7

独立审计的风险报酬与社会成本失衡………………………………7

法律成本较低………………………………………………………8

道德风险较低………………………………………………………8

保持审计独立的具体措施……………………………………………………8

完善市场机制，改善职业环境………………………………………9

加强行业监管，健全审计质量控制体系…………………………9

发展大型会计师事务所，增强其维独能力………………………9

优化组织模式，鼓励合伙制会计师事务所………………………10

增强独立审计自愿性需求………………………………………….10

完善公司治理结构，重塑委托关系………………………………10

建立高透明信息披露机制，培养高独立性审计需求…………10

加强职业道德建设，培养社会公众利益观……………………11

规范非审计业务的开展……………………………………………11

加强业务监管和行业自律………………………………………11

对部分非审计业务作出禁止性规定……………………………11

时机成熟考虑审计业务与非审计业务分开……………………12

提高违规风险，增大舞弊成本 ……………………………………12

加大惩处力度，提高违规法律风险……………………………12

建立声誉制约机制，增大其道德成本…………………………13

结论…………………………………………………………………………………13

参考文献……………………………………………………………………………14

内 容 摘 要

近年来，一些国际知名大公司、会计师事务所接连爆出会计、审计丑闻，国内一些上市公司、会计师事务所的作假也不断被披露。这一系列缺乏审计独立性造成的审计失败案件，激起了社会公众对独立审计的强烈关注，进一步完善和加强审计工作的独立性迫在眉睫。本文主要针对注册会计师的审计独立性，从我国审计独立性现状出发，通过分析审计独立性失缺的外部诱因和内在动机，指出影响审计独立性的主要原因并提出具体改善措施。

关键词：审计  独立性   原因   措施