增值税有关问题研究

  摘要............................................................4

  一、增值税会计的理论框架............................5

  （一）增值税会计理论结构的基础和原则......................5

  （二）增值税会计理论的构建..................................5

1、增值税会计的对象..........................................5

2、增值税会计的目标、基本前提和要素..........................6

  二、增值税会计存在的问题及原因分析.............6

  （一）增值税会计存在的问题.................................6

  1、违背了会计信息质量的要求.................................6

  2、影响财务报表质量.........................................7

  3、增值税抵扣...............................................7

  4、生产型增值税的缺陷.......................................8

  5、消费型增值税对经济的影响.................................9

  （二）增值税会计问题产生的原因分析........................9

  1、增值税税制的问题.........................................9

  2、增值税理论研究的偏颇.....................................9

  3、增值税会计处理方法只重表象...............................10

三、增值税会计核算的常见差错及纠正方法.......10

  (一)增值税会计核算的常见差错..............................10

  1、视同销售业务少计或错计的税金.............................10

  2、取得价外费用不确定计提增值税.............................11

  3、不按纳税义务发生时间规定核算增值税.......................11

 （二）增值税会计核算的常见错误的纠正方法.................11

     1、视同销售业务的税金核算...................................11

     2、收取“价外费用”的税金核算...............................11

     3、严格按“纳税义务发生时间”核算“应交税费”...............11

 四、增值税会计的完善建议...........................11

 （一）会计准则与税收法规的协调及对策......................12

      1、建立协调机制和制度......................................12

      2、税法应放宽对企业会计方法选择的限制......................12

      3、税法应有限度的许可企业对风险的估计......................12

      4、增值税转型的必要性......................................12

      5、生产增值税的改革........................................13

      6、增值税纳税的筹划........................................13

  (二) 借鉴所得税的会计核算方法.............................13

      1、科目设置................................................13

      2、核算程序与方法..........................................14

      3、报表列示................................................14

 五、结论....................................................14

 六、致谢....................................................16

 七、参考文献..............................................17

     

    

      

          

      

 

内 容 摘 要 

    本文从增值税的理论框架入手，总结了增值税会计理论结构的基础和构建。文章接着分析了我国增值税会计存在的问题及原因，这些问题主要违背了会计信息质量的要求和在一定程度上扭曲了增值税的经济实质，然而原因有：增值税制的问题研究的偏颇、处理方法只重表象等。会计核算中常见的差错有：视同销售业务的税金核算、收取价外费不确定的计提税金、不按纳税业务时间核算增值税，本文提出了相应的纠正方法。文章最后提出了针对增值税会计的问题做出了完善的建议、加强对策、借鉴核算方法。而随经济的迅速发展，我国现行的增值税税制存在这量大突出问题，提出增值税的改革刻不容缓。转换增值税的类型是我国增值税改革的必然趋势，消费型增值税将是增值税改革的最佳选择。改革应遵循渐进性原则，应逐步扩大增值税的增收范围；如果急于求成，其结果将适得其反。

关键词：增值税会计、转型、问题