审计独立性研究

一、审计独立性的内涵………………………………………………………………………….…3

二、威胁独立性的情形…………………………………………………………………………….4

（一）、经济利益……………………….......…………………………………………………4

（二）、自我评价………………………………………….......………………………………4

（三）、关联关系………………………………………….......………………………………5

（四）、社会环境…………………………………………….......……………………………5

  1、委托—代理关系的固有限制致使注册会计师审计丧失独立性存在一定的空间...5

       2、审计关系失衡破坏了注册会计师审计的独立性……………………………….......5

  3、有限责任会计师事务所这种组织形式不利注册会计师审计独立性的维护….......6

        4、会计师的法律责任方面对注册会计师审计独立性的维护缺乏威慑力...................6 

三、我国审计独立性的现状…………………………………………………………………….…6

（一）、我国审计市场的现状是供大于求………………………….....………………..……6

（二）、我国的一些注册会计师缺少其他专业知识……………………….......………..…..7

（三）、目前我国尚未形成一个健全的审计市场……………………….......…………..…..7

四、案例分析：安然事件分析………………………………………………………………….…7

    （一）、案例背景…………………………………………………………………..........….…7

    （二）、安然事件中审计独立性缺失的分析……………………..........................……….…8

        1、安达信不仅为安然提供审计服务，而且为其提供收入不菲的咨询业务...............8

        2、另外安然公司的许多高层管理人员均为安达信的前雇员，他们之间的亲密关系至      少有损于安达信形式上的独立性...................................................................................................8

       3、安信达在已察觉安然公司会计问题的情况下，未采取必要的纠正措施.................8

五、如何避免审计独立性收到影响的建议与思考………………………….....………………....9

    （一）、加强注册会计师职业道德教育………………………….......…………….………..9

         1、榜样示范、舆论引导法……………………….……………………………………9

         2、监督与激励法………………………………….…………....……………………....9

    （二）、营造良好的社会环境………………………………………....……………………..10

         1、改革审计委托模式………………………………………….………………..……..10

         2、取消有限责任会计事务所组织形式……………………….…………………..…..10

         3、强化民事赔偿制度…………………………………………….…………………....11

         4、改善注册会计师的职业环境…………………………………………………….…11

六、附参考文献………………………………………....…............................................................12

内 容 摘 要

独立性是注册会计师审计的灵魂。独立性要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立.注册会计师保持实质上的独立性,这种心态能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响,做到公正行事,保持客观和职业谨慎。注册会计师保持形式上的独立性,避免出现重大的事实和情况,致使拥有充分相关信息的理性第三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员的公正性、客观性或职业谨慎性受到威胁。     

2007年，我国试行了新的会计准则和独立性准则，这对注册会计师行业的发展是一大机会，我国的注册会计师由于行业起步晚，其民间审计的特点----独立性还存在着很大的问题，其独立性既受到了宏观经济环境以及证券市场等外部因素的影响，也受到会计师事务所以及注册会计师内部因素的影响。而有因审计独立性一直被业界及社会大众认为是审计的灵魂，独立性的存在使得注册会计师出具的审计意见能为社会公众所普遍接受。所以审计的独立性又显得尤为重要。如何保持审计独立性，重塑注册会计师的执业形象是审计建设的重心。审计独立性内涵及影响注册会计师审计独立性的因素的基础上，对如何提高我国注册会计师独立审计的独立性进行了初步探讨，这对提高我国当前注册会计师的审计质量具有重要的意义。

    关键词：审计独立性；职业道德水平；社会环境