我国增值税改革相关问题研究

目  录

一、增值税转型改革的必要性4

（一）增值税的内涵4

1、概念4

2、分类4

（二）生产型增值税存在的问题5

1、增值税的相关法律法规没有起到应有的效用5

2、生产型增值税存在诸多弊端5

二、增值税转型改革内容6

（一）增值税转型改革的主要内容6

（二）增值税、消费税和营业税条例的修订内容6

1、允许抵扣固定资产进项税额7

2、为堵塞由于增值税转型可能形成的税收漏洞7

3、降低小规模纳税人的征收率7

4、将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中7

5、将纳税申报期限从10日延长至15日7

三、增值税转型的重要意义7

（一）有利于经济平稳快速发展7

（二）有利于加速设备更新，推动技术进步8

（三）有利于降低交易成本，提高征管效率8

（四）有利于创造均衡税负的环境8

（五）有利于促进我国对外贸易的发展8

四、增值税转型的影响9

（一）增值税转型对不同行业的影响9

（二）增值税转型对不同企业的影响9

五、增值税转型改革的局限性10

（一）增值税转型短期救市的作用有限10

（二）转型后增值税仍存在重复征税问题11

（三）转型改革未消除纳税时间界定的财务影响11

六、我国现行增值税的改进和完善11

（一）适当扩大增值税的征收范围11

（二）简化税制，改进征管，注重纳税人权益的保护12

（三）改变现有的对小规模纳税人的待遇12

（四）保持纳税时间界定基础的一致性12

参 考 文 献13

我国增值税改革相关问题研究

内 容 摘 要

我国1994年税制改革后开始全面实行增值税制，增值税是对企业生产、流通环节的增值额课征的一种流转税。当时处于稳定经济的考虑，我国采用了生产型增值税制，而这种税制也确实发挥了积极的作用，一方面,有效地保证了稳定的财政收入,另一方面也有效地控制投资的规模,以避免盲目投资。

资本积累是经济增长的重要因素,在中国,但生产型增值税不利于资本积累。这是因为其购买固定资产进项税不会低扣,计税基数比消费型增值税和收入型增值税要宽得多,这意味着企业要大量缴税,企业税收负担的加重,税后利润将减少，投入到企业扩大再生产的资本会相应减少，也就是企业的资本积累减少。同时，生产型增值税不利于出口产品退税，影响了我国出口产品在国际市场的竞争力。对购进扣税法完整链条产生了一定程度的断链现象，给规范化增值税的征管带来矛盾。面对日益加剧的形势，2009年1月1日中国增值税转型改革终于在全国范围内展开，其主要内容：企业购买固定资产时支付的增值税款不再计入固定资产成本而是作为进项税抵扣当期产品销售过程中的销项税额。这是我国应对全球经济危机、扩大内需、深化税制改革的重大举措。而对全球经济危机的中国企业该如何抓住这次机遇，增强企业的发展后劲。

关键词：企业；增值税；改革