增值税有关问题的研究

摘  要..........................................3

一、现行增值税存在的突出问题....................4

（一）账外销售问题..........................4

（二）虚开发票问题..........................4

（三）小规模纳税人征管现状及存在的问题......4

二、增值税存在问题的原因分析....................6

（一）经济利益的驱动........................6

（二）惩处偷逃税不力........................6

（三）税制设设计不合理......................7

（四）将行业划分为增值税和营业税征收范围....8

（五）小规模纳税人存在的影响................9

三、我国增值税制度改革措施建议..................10

（一）创造依法治税的法治环境................10

（二）完善不合理的税制设置..................12

（三）将增值税和营业税征收范围进行合并......13

（四）逐步取消小规模纳税人制度..............14

四、结论........................................15

参考文献........................................16

摘     要

    增值税是以商品生产流通和劳务服务在各个流转环节的增值额为计税依据，运用税款抵扣原则，实行多环节计算征收的一种流转税。经过几十年的发展,我国增值税制度从生产型增值税转为消费性增值税,增值税征税范围也不断扩大。虽然我国增值税改革取得了长足的进步，但随着社会的发展，当前税收体制中的漏洞也不断地暴露出来。尽管税务稽查打击力度越来越大，但各种虚开发票案件、偷税案件仍然层出不穷。正是由于目前税收体制中存在着诸多的税收漏洞，使这些犯罪份子可以利用而从中牟利，而这些漏洞同时也导致税务稽查部门很难取证，目前的虚开发票案件和偷税案件也只是冰山一角，所以这些犯罪份子才会肆无忌惮地偷逃国家税款。本文从目前税收体制中的漏洞这样一个视角，从完善我国目前的税收体制的角度，用理论联系实际的方法，找出目前税收体制中存在的种种漏洞。根据公共部门经济学理论,明确我国进行税收体制改革必须遵从税收公平和税收效率两大原则,在公平和效率之间保持适当平衡。再加上务实的措施，结合我国国情和各项配套措施，统筹规划分步实施，探索完善我国增值税制度。

【关键字】：增值税；生产型；消费型；转型；对策；