内部控制和管理领导

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 原文题目：内部控制和管理领导
 作者： Sarah McVay
 原文出处: Journal of Accounting and Economics，September2009
 
 内部控制和管理领导
 
 我们将调查和研究企业内部控制质量和管理领导准确度的关系。内部控制被披露出来的最重要的弱点是企业管理者们是否能够确认，他们的内部控制制度是否能够帮助企业在公司的财务报表里减少重要的错误。虽然，以前的研究主要集中在内部财务控制的质量和财务报表收入之间的关系（例如，阿什博-斯凯夫等，2008;贝达德，2006; Chan等，2008;道尔等人，2007年a），重大的内部控制缺陷会也影响并降低内部管理用于生成预测报告的质量和管理指导的准确性。
 我们探讨内部控制质量和管理指导的准确性之间的关系有以下几个原因。第一，管理者激励提供准确的管理预测作为指导是一个重要的自愿性信息披露机制，管理者使用其建立或改变公司盈利预期,降低诉讼风险。准确的管理领导，可以减少信息的不对称（Collerand Yohn，1997年），可以通过提高透明度和可信的财务报表来提高公司的声誉（例如，Graham等，2005;威廉姆斯，1996）。因此，记录障碍、发表准确的领导对管理者、市场参与者和研究人员是有益的。第二，之前的研究文件显示，审计人员似乎部分减缓企业内部控制质量和被报告的收入质量的负面影响（例如，道尔等，2007a；霍根和威尔金斯，2008），而管理者的领导，一般根据未经审计的内部管理报告。因此，研究管理者的领导使得我们更好的证明企业内部控制对财务报表系统的影响。最后，除了发出指引，内部管理报告也是管理者做出企业日常运行决策的基础。因此，我们发现的管理领导对内部控制管理质量的作用，对其他以内部报表为依据的管理决策有潜在的影响。

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